朝阳区总工会所属街道级总工会2013年财务收支情况审计发现的问题.pptVIP

朝阳区总工会所属街道级总工会2013年度财务收支情况审计发现的问题 王建华 审计发现的主要问题 一．预算编制与实际收出差异较大 二．内部控制的建立与执行方面有较大的改进空间 三．会计核算不规范 四．商品采购支出或报销费用附件不全或不规范 五．“会议费”列支不合规或手续不完善 六．超范围列支工会经费 七．个别工会支付劳务费未代扣代缴个人所得税 八．会计基础工作方面的问题 一．预算编制与实际收出差异较大 ☆ 现象 在被审计的46家单位中，基本上均存在此类问题。主要是有预算无支出或有支出无预算。  ☆ 相关规定 √ 《北京市工会预算管理办法（试行）》 “第三条 根据“统一领导,分级管理”的工会财务管理体制,北京市工会预算一般分为四级管理，即：市总工会；区、县、教育工会、金融工会、国防工会、市总直管工会；街道乡镇总工会；基层工会。 预算管理实行下管一级的原则。” “第二十五条 市总工会本级预算草案，由市总工会业务部门申报、财务部门编制，经市总工会预算管理领导小组预审议后报常委会讨论通过，并经本级经费审查委员会审查通过后,报上一级工会审批或备案。 各级工会的本级预算草案,由各级工会业务部门申报、工会财务部门编制，经工会委员会(或常委会)讨论通过，并经本级经费审查委员会审查通过后,报上一级工会审批或备案。上一级工会有权提出修订预算的意见和要求,下级工会根据提出的意见和要求调整预算。 依靠本级工会供给经费的工会机关及所属独立核算事业单位的预算草案由本级工会审批。” “第三十二条 各级工会要加强预算支出的管理,严格执行预算和财务制度,不得擅自扩大支出范围,提高开支标准,不得以领代报，不得擅自改变预算资金用途。建设工程、设备工具购置、大型修缮和信息网络购建等支出,应经有关专业部门审核后执行。” “第三十五条 各级工会预算在执行过程中，遇有特殊情况，预算收支总额需要增减变动时，应当编制预算调整方案，每年以一次为限,其编制、审批与预算编制审批程序相同。” “第三十六条 各级工会在日常预算管理中要加强预算执行情况的分析。各直属单位要加强财务状况分析，找出预算执行中偏差，及时进行调整。” 目录 二．内部控制的建立与执行方面有较大的改进空间 ☆ 现象 现象1：未根据新的政策及规定并结合自身的特点和具体情况，制定或修改本工会的制度。 2013年-2014年中央陆续出台了八项规定等一系列文件，规范党政机关的各项支出，但各家工会均未根据新的政策及规定并结合自身的特点和具体情况，相应的制定或修改各项工会制度。 现象2：工会主席“一支笔”制度流于形式。 审计发现，许多事项是先口头向主席请示，单据的审批签字是在事后集中请主席签字，虽然事前已向主席汇报并经同意，但仍存在安全隐患。 现象3：个别工会银行印鉴在出纳1人手中保管，资金存在安全隐患。 ☆ 相关规定 √ 《基层工会经费管理办法》（全国总工会总工发[1998]22号文件发布） “一、工会经费使用管理原则 1．坚持经费独立管理原则。要独立建立银行账户，实行单位核算。根据审定的预算，工会经费开支，由工会主管财务主席“一支笔”审批。” √《朝阳区基层工会财务管理规定（试行）》 “第十四条 工会财务处理程序、岗位责任、内部会计控制制度 妥善保管签发支票的印章，贯彻分人分别保管印章及支票的原则，相互制约、各负其责。出纳人员不得兼管收入、费用、债权、债务账簿的登记工作、稽核工作和会计档案的保管工作。” 目录 三．会计核算不规范 ☆ 现象1：会计科目使用不当 各家工会或多或少均存在此类问题。 主要是对各会计科目核算的具体内容理解的不够透彻，混淆“职工活动支出”“维权支出”“业务支出”、“行政支出”等科目的列支内容。如慰问劳模等送温暖活动支出，记入业务支出-专项业务费。 ☆ 规定 前两项是给职工（会员）用的；中间三项，本级工会用的；倒数二、三项，给下级用的。 现象2：会计业务处理不当 （1）核算不及时：有的工会对发生的业务核算不及时或提前列支工会经费，例如###街道工会将2012年的支出列入2013年（后附的发票是2012年的）。 ☆规定 √《工会会计制度》“第十九条工会应当及时进行会计处理和报告，不得提前或延后。” （2）未按规定核算固定资产 例如，批量购买的图书未按固定资产进行核算；对代管工会购买的符合固定资产标准的支出予以报销，但在核算中未按固定资产进行管理。 ###街道总工会代管的工会购买健