财政和税收——第八章.pptVIP

《财政与税收》;第八章 财产税及其他税类;第一节 财产税类及其他税类概述;㈡特点 1、对社会财富存量课税，可弥补所得税和流转税的不足。 2、属于直接税，税负难以转嫁。 3、计税依据难以确定，征管难度大。 ㈢分类 一般财产税、财产收益税、财产转移税等。 我国现行财产税主要包括：房产税、契税、车船税等。;二、资源税概述;三、行为税类概述;第二节 房产税;一、房产税概念;二、房产税纳税人和征税范围;㈠纳税人 拥有房屋产权的单位和个人。 1.产权所有人（经营管理单位、集体单位和个人） 单位：包括外商投资企业和外国企业 个人：包括外籍人员 2.承典人【注意】房产出租，由产权所有人（出租人）为纳税人。 3.房产代管人或使用人 ;㈡房产税征税范围;三、房产税应纳税额计算;1.从价计征 从价计征的房产税，是以房产余值为计税依据。 房产余值＝房产原值×（1－10%～30%）;⑵从租计征 房产出租的，以租金收入为计税依据。 房产租金收入，是指房屋产权所有人出租房产使用权所取得的报酬，包括货币收入和实物收入。;㈡房产税税率;㈢房产税应纳税额计算;四、房产税减免规定;五、房产税征收管理; 第三节 车船税;二、车船税纳税人和征税范围;㈡车船税征税范围;三、车船税应纳税额计算;㈡车船税税率;㈢车船税应纳税额计算;四、车船税征收管理; 第四节 契税;二、契税纳税人和征税范围;㈡契税征税范围;三、契税应纳税额计算;㈡契税税率;㈢契税应纳税额计算;四、契税征收管理 （一）纳税义务发生时间 ——签订合同当天 （二）纳税地点 ——土地、房屋所在地 （三）纳税期限 ——纳税义务发生之日起10日内; 第五节 资源税;二、资源税纳税人和征税范围;㈡资源税征税范围;三、资源税税目和税率;四、资源税应纳税额计算;㈡资源税应纳税额计算;五、资源税征收管理;㈡资源税纳税地点;㈢资源税纳税期限; 第六节 土地增值税;二、土地增值税纳税人;三、土地增值税征税范围;四、土地增值税计税依据;㈡转让收入 　　 包括转让房地产的全部价款及有关的经济收益；包括货币收入、实物收入和其他收入。 ①实物收入一般按公允价值确认收入。 ②其他收入，如无形资产收入、具有财产价值的权利，一般按评估价确认收入。;㈢扣除项目;（三）特殊规定 1.隐瞒、虚报房地产成交价格 ——参照同类房地产市价进行评估，税务机关根据评估价格确定转让房地产收入 2.提供扣除项目金额不实 ——按照房屋重置成本价乘以成新率确定房产的扣除项目金额 3.转让价格低于房地产评估价格，又无正当理由——按评估的市场价确定实际成交价;㈡土地增值税应纳税额计算;①增值额未超过扣除项目金额50%的： 土地增值税额=增值额×30% ②增值额超过扣除项目金额50%、未超过100%的： 土地增值税额 =增值额×40%－扣除项目金额×5% ③增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的： 土地增值税额 =增值额×50%－扣除项目金额×15% ④增值额超过扣除项目金额200%的： 土地增值税额 =增值额×60%－扣除项目金额×35%;六、土地增值税征收管理; 第七节 城镇土地使用税;二、城镇土地使用税纳税人和征税范围;㈡城镇土地使用税征税范围;三、城镇土地使用税计税依据;四、城镇土地使用税应纳税额计算;㈡城镇土地使用税应纳税额计算;五、城镇土地使用税税收优惠;六、城镇土地使用税征收管理;㈡城镇土地使用税纳税地点 城镇土地使用税在土地所在地缴纳。 ㈢城镇土地使用税纳税期限 城镇土地使用税按年计算、分期缴纳。缴纳期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。 ; 第八节 耕地占用税;二、耕地占用税纳税人、征税范围和税率;㈢税率;三、耕地占用税应纳税额计算;四、耕地占用税征收管理; 第九节 城市维护建设税;二、城建税纳税人;三、城建税计税依据;四、城建税应纳税额计算;㈡城建税应纳税额计算; 第十节 印花税;二、印花税的纳税人和征税范围; 根据书立、领受、使用应税凭证的不同，纳税人可分为立合同人、立帐簿人、立据人、领受人和使用人等。 ⑴立合同人：是指合同的当事人，不包括担保人、证人、鉴定人。 ⑵立帐簿人：是指开立并使用营业帐簿的单位和个人。 ⑶立据人：是指书立产权转移