9章货币资金审.ppt

第九讲 货币资金审计 第一节 货币资金审计概述 第二节 现金审计 第三节 银行存款审计 第四节 其他货币资金审计 第一节 货币资金审计概述 货币资金是企业资产的重要组成部分，是企业资产中流动性最强的一种资产。 持有货币资金是企业生产经营活动的基本条件，货币资金在企业的会计核算中占有重要的位置。 企业发生的舞弊事件大都与货币资金有关。 因此，货币资金审计非常重要。 货币资金具有两个特点：一是流动性强，因为企业的每一个业务循环都会与货币资金发生密切的关系；二是重大错报风险较高，因其本身的特殊性，极易被贪污或挪用。 若各相关循环的测试中货币资金的内部控制是有效的，则可减少货币资金的余额测试。 货币资金的审计目标 ①确定货币资金是否存在； ②确定货币资金的收支记录是否完整； ③确定库存现金、银行存款以及其他货币资金的余额是否正确； ④确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当。 货币资金的关键控制点 记账与出纳分离； 登记日记账与登记总账职务分离； 对出纳进行突击盘点； 出纳和登记日记账以外的人员定期编制银行存款余额调节表； 支票领用的审批和登记制度； 出纳与财务章分别保管等。 第二节 现金审计 1、核对库存现金日记账与总账的余额是否相符； 2、盘点库存现金； 3、抽查大额库存现金收支； 4、检查库存现金收支的正确截止； 5、检查外币现金的折算； 6、检查库存现金在资产负债表上的披露。 （P142） 第三节 银行存款审计 1、核对银行存款日记账与总账的余额是否相符； 2、执行分析程序； 3、取得并审查银行存款余额调节表； 4、函证银行存款余额； 5、抽查大额现金和银行存款的收支； 6、检查一年以上定期存款或限定用途存款； 等等。（P145） 第四节 其他货币资金审计 1、核对外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等各明细账期末合计数与总账数； 2、函证外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等； 等等。（P148） （结束） 判断题: 如果注册会计师已从被审计单位的开户银行获取了银行对账单和所有已付支票清单，勿需再向该银行函证。 选择题： 关于库存现金内部控制正确的有（ ）A.他人未经授权不得接近库存现金 B.及时将收到的支票送存银行 C.不得以收抵支? D.支票的签发和保管应由同一人负责 E.支票应根据签发时间另行编号 案例分析： 注册会计师在核对某企业“银行存款日记账”与“银行存款对账单”时发现，经调整后银行存款余额与对账单余额相符，但未达账项的每一项数额不一致，其中12月29日49#凭证金额为12350元，对账单中的支票金额为10350元，银行存款日记账 12月28日48#凭证存入现金2000元，在对账单上没有反映。 注册会计师首先调阅48#凭证，其分录为： 借：银行存款 2 000 贷：库存现金 2 000 审查“现金送存簿”发现没有盖“现金收讫”字样，表明没有把现金送存银行。遂调出49#凭证，其分录为： 借：在途物资 12 350 贷：银行存款 12 350 注册会计师复核采购发票，其金额为10 350元。 要求：指出被审计单位货币资金核算中存在的问题；若需要调整请写出调整分录。 * * *