立信版内部控制期末要点整理.docxVIP

第一章：1、内部控制的发展经历了哪几个阶段？内部控制是人类社会经济发展到一定阶段的产物，内部控制理论与实践的发展大体上可以划分为：内部牵制、内部控制制度、内部控制结构、内部控制整合框架与企业风险管理框架五个阶段。2、简述我国企业内部控制规范体系的内容。我国企业内部控制规范体系主要由《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》构成。《企业内部控制配套指引》由《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》组成。《企业内部控制基本规范》描绘了企业建立与实施内部控制必须建立的框架结构，规定了内部控制的定义、目标、原则、要素等基本要求，该规范分为总则、内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督和附则。《企业内部控制应用指引》由内部环境类指引、控制活动类指引、控制手段类指引构成。《企业内部控制评价指引》主要内容包括：内部控制评价的内容、内部控制评价的组织、内部控制缺陷的认定、内部控制评价报告、内部控制评价报告的披露或报送。《企业内部控制审计指引》主要内容包括：内部控制审计责任的划分、审计范围、整合审计、计划审计工作、评价控制缺陷、出具审计报告、记录审计工作等。3、如何理解内部控制的定义？内部控制是由董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。对内部控制的概念可以从以下三个方面来理解和把握：内部控制是一种全员控制内部控制是一种全面控制内部控制是一种全过程控制4、如何理解内部控制与公司治理、内部控制与风险管理的关系？内部控制与公司治理是相互影响，相互促进的：内部控制与公司治理都产生于委托代理问题，他们之间存在着密切的联系：理论基础相同、最终目标一致、两者相互依托。区别是：目标上的区别：公司治理的目标是保证经济运行系统中的公平和效率，而内部控制只关注企业经营中的效率问题，一般不直接涉及公平性问题控制主体上的区别：公司治理由内部公司治理和外部公司治理之分，而内部控制大多数情况下的主体为内部公司治理，可能涉及外部公司治理实现手段不同：公司治理在管理思想上比较重视行为和动机的控制与激励，强调通过不同层级之间合理授权达到管理目的，侧重于使用控制和激励这两种治理手段，而内部控制在管理思想上重视流程控制，强调公司层级部门岗位之间的内部牵制与制衡。归属的法律体系不同内部控制与风险管理在本质上是协调共存、密不可分的。内部控制的目标就是防范和控制风险，促进企业实现发展战略，而风险管理的目标也是促进企业实现发展战略，两者都要求将风险控制在可承受范围内，因此，内部控制与风险管理两者不是对立的，而是协调统一的。内部控制的有效实施有赖于风险管理的技术方法，而风险管理离开了内部控制作为手段支撑也将流于形式，两者应相互补充，有利于推动我国企业内部控制和风险控制建设，为企业发展保驾护航。5、我国《企业内部控制基本规范》规定的内部控制要素有哪些？它们之间具有怎样的联系？《企业内部控制基本规范》将内部控制分为内部环境，风险评估，控制活动，信息与沟通，内部监督五大要素。五大要素之间既相对独立又相互联系，形成了一个有机的统一体。关系：内部环境是实施内部控制的重要基础风险评估是实施内部控制的重要依据控制活动是实施内部控制的重要手段信息与沟通是实施内部控制的重要条件和载体内部监督是实施内部控制的重要保证6、我国企业建立与实施内部控制的目标有哪些？应当把握哪些原则？我国企业内部控制目标包括两个层次：第一个层次是最高目标，即促进企业健康协调可持续发展的战略目标；第二个层次是企业经营管理过程中需要始终注意和强调的四个基础目标：合规性目标——经营管理合法合规资产安全目标——维护资产安全报告目标——保证财务报告及相关信息真实完整经营目标——提高经营效率和效果战略目标——促进企业实现发展战略原则：全面性，重要性，制衡性，适应性，成本效益，五原则。7、内部控制存在哪些局限性？受成本效益原则的制约受控制制度滞后因素的制约受人为错误的制约受串通舞弊的制约受管理越权的制约8、内部控制的作用有效防范风险，实现可持续发展提高会计信息质量，维护企业信誉确保资产安全，提高资产效能促进有效经营，提高经营效率整理：内部控制的基本概念是从早期（内部牵制）思想的基础上逐步发展起来的。所谓内部牵制，是指一个人不能完全支配账户、另一个人也不能独立地加以控制的制度。内部牵制主要基于以下两个设想：一是两个或两个以上的人或部门，无意识地犯同样的错误的可能性很小；二是两个或两个以上的人或部门，有意识地合伙舞弊的可能性大大低于单独一个人或部门舞弊的可能性。内部牵制主要通过实物牵制、机械牵制、体质牵制、簙记牵制等四种方式执行。《审计程序说明》中，对内部控制的定义做出了正式修改，把内部控制分为会计控制和管理控制：会计控制由保护企业资产、检查会计记录可靠性的方法和程序构成；管理控