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第二章 报表初步分析 资产负债表 资产的初步分析 负债的初步分析 所有者权益的初步分析 资产的初步分析 资产项目的解释及分析 货币资金 短期投资 应收款项 存货 长期投资 固定资产 无形资产 递延税款借项 货币资金 短期投资 应收款项 存货 长期投资 固定资产 无形资产 递延税款借项 负债的初步分析 流动负债 长期负债 递延税款贷项 流动负债 长期负债 递延税款贷项 股东权益的初步分析 股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 利润表 净利润形成的初步分析 净利润分配的初步分析 净利润形成的初步分析 利润表的结构分析 利润表的质量分析 利润表的结构分析 主营业务利润 营业利润 利润总额 净利润 息税前经营利润 利润表质量分析 营业收入质量分析 营业成本质量分析 营业及管理费用质量分析 财务费用质量分析 投资收益质量分析 企业利润质量恶化的特征 关于报表的操纵 利润表分析的方法 总量指标差额比较 结构百分比比较 资产负债表上“短期投资”项目反映企业购入的能随时变现且持有时间不准备超过1年（含1年）的投资成本。“短期投资跌价准备”项目反映企业已计提的短期投资跌价准备。“短期投资”项目金额减“短期投资跌价准备”项目金额为短期投资净值。“短期投资净值”项目反映短期投资的市场价值。 短期投资预期按低于或高于账面价值实现，是因为短期投资按成本法核算，而短期投资的市价可能上涨也可能下跌，所以存在两种可能。 应收款项包括的内容除应收账款、其他应收款以外，还有应收票据、预付账款，一般情况应收票据与预付账款发生变化的较少，所以分析中可以忽略。（对于应收票据，要注意已向银行贴现或已背书转让的商业承兑汇票必须在报表附注中加以说明。） “坏账准备”项目是“应收账款”项目和“其他应收款”项目的抵减项目，反映企业已提取、尚未抵消的坏账准备。“应收账款”项目和“其他应收款”项目的合计，减“坏账准备”项目后的余额是应收款项净额。坏账准备如果是借方余额，则表示注销的坏账大于计提的坏账准备。 应收款项增长较大，应当分析其原因。一般说来，应收账款增加的原因主要是三个：一是销售增加引起应收账款的自然增加；二是客户故意拖延付款；三是企业为扩大销售适当放宽信用标准，造成应收账款增加。 部分按预期低于账面价值的金额实现，是因为有坏账，且坏账准备可能不足，须关注债务人的偿债能力。 “存货”项目，反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的可变现净值，包括各种材料、商品、在产品、半成品、包装物、低值易耗品、分期收款发出商品、委托代销商品、受托代销商品等。本项一目应根据“物资采购”、“原材料”、“低值易耗品”、“自制半成品”、“神存商品”、“包装物”、“分期收款发出商品”、“委托加工物资”、“委托代销商品”、“受托代销商品”、“生产成本”等科目的期末余额合计，减去“代销商品款”、“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本或售价核算的企业，还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。存货规模的变动取决于各类存货的规模和变动情况。 在进行存货项目分析时，必须注意企业的存货计价方法，及其有否变更情况。存货的期末计价应采用成本与市价孰低法，对市价低于成本的，计提存货跌价准备 部分存货预期按高于账面价值实现，是因为存货按“历史成本”揭示，而多会“正常”出售。部分存货按低于账面价值实现，是因为存货可能贬值，且存货跌价准备未必计提充分（计提过程的主观性）。 教材中说：在资产负债表中，反映长期投资的项目有以下几个：（1）“长期股权投资”项目反映企业投出的期限在1年（不含1年）以上的各种股权性投资的价值；（2）“长期债权投资”项目反映企业购入的在1年内不能变现或不准备变现的债务和其他债权投资的本金利息和尚未摊销的溢折价金额。（3）“长期投资减值准备”项目反映企业提取的长期股权投资和长期债权投资的减值准备。（4）“长期投资净值”项目反映长期投资的可收回金额，用“长期股权投资”项目和“长期债权投资”项目的合计数减“长期投资减值准备”项目后的余额填列。 2001年《企业会计制度》明确规定中期及年度末,应对长期投资逐项检查,若由于市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化等原因导致其可收回金额低于帐面值,且这种降低的价值在可预计的将来不可恢复,则应将可收回金额低于帐面价值的差额作为“长期投资减值准备”反映,在报表上列为“长期投资”之减项。 “长期投资减值准备”在“资产减值明细表”中列示。 所以在成本法下，可能预期部分长期投资按高于账面价值实现，部分长期投资按低于账面价值实现，是