合并报表作业6.ppt

合并报表作业 作业6 沿用课件中的例1资料，2008年S公司实现净利润为1 000万元（账面价值），共分配股利600万元。2008年P与S公司发生的内部交易如下： 1、P公司销售给S公司共2 000万元的存货，成本价为1 600万元，其中，一半赊销，一半现销。S公司当年售出一半存货，售价1 500万元。P公司的应收账款按5%计提坏账。 2、P公司销售给S公司一项固定资产，成本价为1 500万元，售价为1 550万元。现销。 S公司将其作为管理用固定资产，使用年限为5年，净残值为0，平均年限法计提折旧。 要求：1、编制购买日合并工作底稿所需分录； 2、编制第一年年底合并工作底稿所需的分录，并编制合并工作底稿(部分资产负债表、利润表项目）。（假定编制以上分录时不考虑递延所得税、增值税等相关税费的影响。） 答案： 一、购买日合并工作底稿所需的分录： 1、对子公司个别报表中的账面价值调整为公允价值所编制的调整分录： 借：固定资产——原价 100 贷：资本公积——其他资本公积 100 2、母、子公司之间发生的内部交易的抵消分录： 母公司的长期股权投资与子公司的净资产的抵消： 借：股本 2 000 资本公积 1 600 商誉 120 贷：长期股权投资 3 000 少数股东权益 720 （3600×20%） 二、第一年末合并工作底稿所需的分录： 1、对子公司个别报表中的账面价值调整为公允价值所编制的调整分录： 借：固定资产——原价 100 贷：资本公积——其他资本公积 100 借：管理费用 5 贷：固定资产——累计折旧 5 2、按权益法对母公司个别报表中的对子公司的“长期股权投资”的账面余额进行调整所编制的调整分录： ①S公司净利润的公允价=S公司净利润的账面价 - A办公楼补提的折旧费用 = 1 000 - 5=995（万元） ②母、子公司之间未实现的内部销售损益 =（1 550-1 500-10）+ (1000-800)=240（万元） ③调整后最终确定的S公司净利润的公允价 =995-240=755（万元） ④P公司在755万元中按80%的持股比例应享有的份额=755×80% =604（万元） ①按权益法调整P公司在S公司的净利润755万元中应享有的份额万元： 借：长期股权投资——S公司 604 贷：投资收益——S公司 604 ②调整P公司收到S公司分派的现金股利480万元： 借：投资收益——S公司 480 贷：长期股权投资——S公司 480 ③按权益法调整P公司在S公司其他资本公积的公允价值的增加额100万元中应享有的80%的份额80万元： 借：长期股权投资——S公司 80 贷：资本公积——S公司 80 3、母、子公司之间发生的内部交易的抵消分录： 母公司的长期股权投资与子公司的净资产的抵消： 借：股本 2 000 资本公积——年初 1 600 ——本年 100 盈余公积——年初 0 ——本年 100 未分配利润——年末 55（755-100-600） 商誉 120 贷：长期股权投资 3 204 少数股东权益 771 子公司当期实现的净利润所作的分配与母公司的投资收益和少数股东收益的抵消： 借：投资收益 604 少数股东损益 151 未分配利润——年初