财务会计网新人指导.doc

财务会计网新人指导 篇一：会计新人必看的 会计新人必看的《8个常见的会计结转小结》 1.结转材料的实际成本： 在供应过程的核算中设置了两个账户来记录材料的实际成本. 一是“在途物资”账户：核算企业购入尚未到达或尚未验收入库的各种材料物资的实际成本； 二是“原材料”账户：核算企业库存材料实际成本的增减变动及结存情况。 因而企业购入材料尚未到达或尚未验收入库时应将其实际成本记入“在途物资”账户，验收入库后应结转材料的实际成本即借记“原材料”等相关账户，贷记“在途物资”账户。 2.结转制造费用： 在制造成本法下，产品的成本包括直接费用和间接费用两个部分。 企业发生的各项直接生产费用可直接记入“生产成本”账户，企业生产车间（部门）为生产产品而发生的各项间接费用记入“制造费用”，期末按一定标准分配记入产品的生产成本。因而，期末结转制造费用就是借记“生产成本”的相关明细账，贷记“制造费用”账户。 3.结转完工产品成本： 在会计核算中，“库存商品”账户用来核算企业库存的各种商品的成本。因而当产品完工入库时，应将其成本从“生产成本”账户转入“库存商品”账户，结转完工产品成本即借记“库存商品”账户，贷记“生产成本”账户。“生产成本”账户期末余额反映的是未完工产品的成本。 4.结转已销产品成本： 企业在销售过程中，设置“主营业务成本”账户核算企业确认的销售商品，提供劳务等主营业务收入时应结转的成本。因而已经确认销售的产品的成本，应从“库存商品”账户转入“主营业务成本”账户，即借记“主营业务成本”账户，贷记“库存商品”账户。 5.期末结转费用类账户： 在会计核算中，通过设置“本年利润”账户来核算企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）。企业期（月）末结转利润时应将损益类账户中的费用类账户的期（月）末余额全部转入“本年利润”账户以计算企业的净利润（或发生的净亏损）。 即借记“本年利润”账户，贷记“主营业务成本”、“其他业务成本”、“营业税金及附加”、“营业外支出”、“管理费用”、“财务费用”、“销售费用”、“所得税费用”等。结转后各费用类账户余额应为零。 6.期末结转收益类账户： 同样，为计算企业的净利润（或发生的净亏损），期末需要将损益类账户中的收益类账户的期（月）末余额全部转入“本年利润”账户。 即借记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等，贷记“本年利润”。结转后各收益类账户余额应为零。 将费用类账户及收益类账户均转入“本年利润”账户后，“本年利润”账户如为贷方余额则 为从年初至本月底止实现的累计净利润，如余额在借方，则为累计净亏损。 7.年终结转本年利润： 年度终了，应将本年实现的净利润转入“利润分配”账户，即借记“本年利润”，贷记“利润分配—未分配利润”； 如为净亏损，则借记“利润分配—未分配利润”，贷记“本年利润”，结转后“本年利润”账户应无余额。 8.年终结转利润分配： 年度终了，将净利润按法定程序分配后，需将“利润分配”账户其他明细账户的余额转入“利润分配—未分配利润”明细账户，结转后利润分配账户除了“未分配利润”明细账户外，其他明细账户均无余额。 资产负债表填制的公式 贷币资金＝银行存款＋现金＋其它贷币资金 应收帐款＝应收账款明细帐借方余额＋预收明细帐借方余额－坏帐准备 预付款项＝预付帐款的明细借方余额＋应付帐款的明细借方余额－坏帐准备 存贷＝原材料＋库存＋低值易耗品＋生产成本＋委托代销商品＋周转 材料＋委托加工物资－存贷跌价准备－受托代销商品款 流动资产合计＝贷币资金＋（应收帐款借方余额－坏帐准备）＋应付帐款借方余额＋预收帐款贷方余额＋待摊费用 固定资产＝固定资产余额－累计折旧－固定资产减值准备 非流动资产合计＝固定资产＋长期股权投资＋在建工程＋工程物资＋无形资产＋长期应收款＋长期股权投资＋投资性房地产－固定资产清理 资产合计＝流动资产＋固定资产 应付帐款＝应付帐款的明细贷方+预付账款的明细贷方记入 预收帐款项＝预收明细帐贷方余额＋应收明细帐贷方余额 流动负债合计＝应付账款＋预收款项的合计＋短期借款 长期借款＝减掉偿还短期借款数 负债合计＝流动负债＋长期借款 所有者权益合计＝盈余公积＋本年利润＋利润分配＋实收资本 负债及所有者权益合计＝负债合计+所有者权益合计 利润的计算 营业收入＝主营业务收入＋其它业务收入 营业成本＝主营业务成本＋其它业务成本 营业利润＝主营业务的收入－主营业务成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允值变动收益＋投资净收益 利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出 净利润＝利润总额－所得税费用 材料成本差异的计算 发出材料应负担的成本