教学课件 项目4-5 财务成果业务核算幻灯片.pptVIP

※所得税账户的设置及核算流程 应交税费— 应交所得税 ××× ××× 本年利润 ××× 所得税费用 计算出的所得税费用额 期末结转数 1 2 发生所得税时 年末结转时 银行存款 ××× 3 交所得税时 所得税费用 账户性质：费用类账户 账户结构：借方登记增加数，贷方登记减少数，期末一般无余额。 * 【例21】企业本期利润总额为5500按税法规定25%的税率计算应交所得税。 应纳所得税＝应纳税所得额×使用税率＝5500×25%＝1375元 借：所得税费用 1 375 贷：应交税费—应交所得税 1 375 * 【例22】本期期末上交上例所得税1375元。 借：应交税费—应交所得税 1 375 贷：银行存款 1 375 【例23】本期期末结转所得税到“本年利润”账户。 借：本年利润 1 375 贷：所得税费用 1 375 净利润 = 5 500 — 1 375 = 4 125 * 1.利润分配的含义 企业根据法律、董事会等决议提请股东大会批准，对企业可供分配利润指定其特定用途，或分配给投资者的行为。包括企业按规定提取法定公积金、公益金，分配给投资者等。 可供分配 的利润 = 本年实现 的净利润 + 年初未分配利润 （- 年初未弥补亏损） + 其他转入 * 三、利润分配（Profit appropriation）的核算 2.利润分配的顺序 可供分配 利润 提取法定盈余公积 向投资者分配利润 提取任意盈余公积 * 3.利润分配的核算内容 核算内容 b.提取任意盈余公积 a.提取法定盈余公积 ③确定未分配利润（结果） ②进行分配 ①形成可供分配利润 c.向投资者分利 * 3.利润分配的核算内容 账户设置 利润分配 盈余公积 ——提取法定盈余公积 ——提取任意盈余公积 ——应付现金股利 ——盈余公积补亏 ——未分配利润 * 本年利润 利润分配 ——未分配利润 期初余额：×× （可供分配利润） 期末余额：×× （未分配利润） 实现利润 ①结转利润 （年初末分配利润） ⑤结转已分配数 利润分配 ——提取法定盈余公积 利润分配 ——提取任意盈余公积 利润分配 ——应付现金股利 盈余公积 应付股利 ②提取法定 盈余公积 ③提取任意 盈余公积 ④宣告现金股利 转入费用 和损失 转入收 入、收 益和利 得 * 【例24】年终决算时，根据“本年利润”账户借贷方差额10720元（贷方），转入“利润分配”科目的贷方。 借：本年利润 10 720 贷：利润分配——未分配利润 10 720 * 【例25】企业按净利润的10%提取法定盈余公积。 应提取的盈余公积 ＝ 10720 × 10% ＝ 1072元 借：利润分配—提取法定盈余公积 27025 贷：盈余公积—法定盈余公积 27025 * 【例26】企业按照批准的利润分配方案，向投资者分配利润7648元。 借：利润分配—应付现金股利 135125 贷：应付股利 135125 * 利润分配业务核算 练习题: 1．30日，结转本月实现的有关收入及费用。假设12月末，各有关损益类账户的本月发生额如下： 主营业务收入 85000元 主营业务成本 48000元 销售费用 4200元 营业税金及附加 1500元 管理费用 1300元 财务费用 800元 营业外收入 3600元 营业外支出 9000元 其他业务收入 4200元 其他业务成本 3000元 投资收益 2000元 2．按以上利润总额的25%计提本月应交所得税。 3．结转所得税到“本年利润”账户。 4．假设12月初，“本年利润”账户的贷方余额为250000元。分别按当年净利润的10%的比例提取法定盈余公积金。 5．按当年净利润的50%的比例向投资者分配利润。 要求： 根据资料编制会计分录。 * 会计基础 第一章 概论（刘文侠） 第一章 概论（刘文侠） 第一章 概论（刘文侠） 第一章 概论（刘文侠） 第一章 概论（刘文侠） 第一章 概论（刘文侠） 第一章 概论（刘文侠） 第一章 概论（刘文侠） 第一章 概论（刘文侠） 第一章 概论（刘文侠） 第