换_所_不换_师_式变更及审计费用_谢盛纹.pdfVIP

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2017-08-21 发布于北京
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29 4 ( 会科学版) Vol． 29 No． 4 第卷第期北京工商大学学报社 2014 7 JOUＲNAL OF BEIJING TECHNOLOGY AND BUSINESS UNIVEＲSITY (SOCIAL SCIENCES) Jul． 2014 年月 “ ” “ ” 换所不换师式变更与审计费用 1 ，2 2 谢盛纹，叶王春子 (1．江西财经大学， 330013 ; 会计发展研究中心江西南昌 2．， 330013) 江西财经大学会计学院江西南昌 : ， “ ” “ ” 。 : “ ” 摘要以签字注册会计师流动为视角考察换所不换师式变更对审计费用的影响研究结果显示换所不 “ ” ; ， “ ” “ ” ，换师式变更当年的审计费用显著低于其他形式变更进一步地在换所不换师式变更形式下签字注册会计师在，。，变更前的任期越长审计费用越低研究结果说明签字注册会计师的个人因素以及其与上市公司管理层的这层关系会对审计费用产生某些特定的影响。 : “ ” “ ” ; ; 关键词换所不换师式变更签字注册会计师任期审计费用 -- -- -- 中图分类号: F239. 43 文献标志码: A 文章编号:1009 6116 ( 2014) 04 0057 08 、，一引言式的事务所变更现象这种特殊形式的变更反映国，内外研究表明审计费用的高低一般是公了签字注册会计师与客户管理层之间特殊的人际 (Eichensecher ( ，2012 )，并可能对客户资司选聘审计师的重要标准和关系谢盛纹和闫焕民 Schields ，1986)，。，并可能成为公司变更事务所的主源控制权产生特定的影响遗憾的是关于这种 (Bedingfield ，1974)。，。，要动因等由此事务所变更变更对审计费用影响的研究十分少见鉴于此与审计费用之间的关系便成了会计学界较为关注本文拟用2001—2011 年我国上市公司事务所变。，，的话题对相关文献进行梳理可以发现国内外更数据为样本以