应收票据的贴现.PPT

第三章 应收及预付款项 第一节 应收票据 一、应收票据概述 （一）应收票据的概念 应收票据是企业因销售商品或提供劳务而收到、尚未到期兑现的商业汇票。 （二）应收票据的分类 按其承兑人的不同可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票 按其是否带息分为带息商业汇票和不带息商业汇票 （三）应收票据到期日的计算 按月表示 到期月在签发月的基础上加上商业汇票的付款期限，到期日和商业汇票的签发日保持一致。 这里要特别注意，如果商业汇票的签发日为签发月的最后一天，那票据的到期日为到期月的最后一天。 按天表示 应从出票日起按实际经历天数计算，出票日和到期日只能算一天，通常我们计算的时候采用的都是“算头不算尾”即算签发日不算到期日 二、应收票据的确认和计价 设置“应收票据”账户 （一）不带息的应收票据 不带息应收票据的到期值=应收票据的面值 收到商业汇票时按面值借记“应收票据”账户 应收票据到期收回时贷记“应收票据”账户 到期无法收回时 转入“应收账款”账户 （具体会计分录见书） （二）带息的应收票据 企业收到的带息应收票据，除了要核算票据取得和到期的账务处理外，还应于期末按规定计提票据利息，并增加应收票据的账面余额，同时冲减“财务费用”账户， 借：应收票据 贷：财务费用 到期不能收回的利息不计入应收账款，在备查账簿中登记，待实际收到时冲减当期财务费用 票据利息的计算 票据利息的计算公式为： 应收票据利息=应收票据面值×票面利率×期限 按月表示期限的 应收票据利息=应收票据面值×票面利率×期限/12 按日表示期限的 应收票据利息=应收票据面值×票面利率×期限/360 三、应收票据的账务处理 （一）取得应收票据的账务处理 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） （二）带息应收票据利息的账务处理 企业应于每期期末计提利息，冲减当期的财务费用， 借记“应收票据”，贷记“财务费用” 四、应收票据的转让 应收票据转让是指持票人将未到期的商业汇票背书后转让给其他单位或个人的行为。 借：原材料 等账户 应交税费——应交增值税（销项税额） 银行存款 （收取差价，或者贷记） 贷：应收票据 五、应收票据的贴现 应收票据贴现的计算步骤如下： （1）应收票据到期值 不带息票据的到期值=票面价值 带息票据的到期值=票面价值+利息 （2）贴现利息 　贴现利息：到期值×贴现率÷360×贴现日数 　其中：贴现日数=票据期限－已持有票据期限 五、应收票据的贴现 （3）贴现收入 　　 贴现收入=到期值－贴现利息 （4）编制会计分录 　借：银行存款（贴现收入） 　　 财务费用（贴现收入小于票据面值的差额） 　　贷： 应收票据（票据面值） 　　 财务费用（贴现收入大于票据面值的差额） 第二节 应收账款 一、应收账款概述 应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项， 主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。 二、应收账款的计价 （一）商业折扣 商业折扣是指企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除 （二）现金折扣 现金折扣是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除 现金折扣一般用符号“折扣率／付款期限”表示，例如“2／10，1／20，N／30”表示 （三）现金折扣与商业折扣的区别 三、应收账款的账务处理 不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的账款也在“应收账款”科目核算 （一）商业折扣下应收账款的账务处理 企业销售产品时，如果出现商业折扣，那么应该以扣除商业折扣之后的金额确认产品的价款并计算增值税，以价款和增值税之和确认应收账款的金额。 （1）确认收入 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） （2）结转成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 （二）现金折扣下应收账款的账务处理 总价法 是将未扣减现金折扣前的金额作为实际售价入账，并以此作为应收账款的入账价值。这一方法把现金折扣作为鼓励客户提早付款而给予的经济利益，把它视为一项企业融通资金的成本，在会计上作为财务费用处理。 我国的会计实务采用此方法。（例题见书） 第三节 其他应收款和预付账款 一、其他应收款 其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项。其主要内容包括： 应收的各种赔款、罚款；应收的出租包装物租金；应向职工收取的各种垫付款项；存出保证金；其他各种应收、暂付