第九章--财产清查.pptVIP

批准处理时： 例3：某企业盘亏乙材料30千克，每千克100元 (增值税率17%)。经查明，是由人为过失造成的材料毁损，应由过失人赔偿。 发现盘亏时： 2.举例 存货清查结果的处理 应交税费 批准处理时： 2.举例 存货清查结果的处理 例：某企业盘亏丙材料一批，实际成本5000元(增值税率17%)。经查明，属于非常事故造成的损失。 发现盘亏时： 应交税费 批准处理时： 在固定资产清查过程中，如果发现盘盈、盘亏现象，应查明原因，报经有关部门批准后才能增减营业外收支。 1.处理方法 固定资产清查结果的处理 (1)盘盈的处理 发现盘盈时： 1.处理方法 固定资产清查结果的处理 批准处理时： 1.处理方法 固定资产清查结果的处理 (2)盘亏的处理 发现盘亏时： 1.处理方法 固定资产清查结果的处理 批准处理时： 1.处理方法 固定资产清查结果的处理 例：某企业在财产清查过程中，发现机器设备一台，其全新市场价值为50000元，八成新。 发现盘盈时： 固定资产清查结果的处理 批准处理时： 固定资产清查结果的处理 例：某企业在财产清查过程中，发现盘亏设备一台，其原价为10000元，已提折旧1500元。 例：某企业在财产清查过程中，发现盘亏设备一台，其原价为10000元，已提折旧1500元。 发现盘亏时： 固定资产清查结果的处理 批准处理时： 固定资产清查结果的处理 企业无法收回的应收款和无法支付的应付款，在报经批准后，应按规定的方法进行会计处理(已计提坏账准备的通过“坏账准备”账户核算)，不通过“待处理财产损溢”账户进行核算。 1.处理方法 应收、应付款清查结果的处理 例1：某企业应收某单位账款3000元，已确认无法收回，转作坏账损失。 2.举例 应收、应付款清查结果的处理 例：某企业应付某单位账款4000元，由于对方撤销其机构，已确认无法支付，转作“资本公积”。 应收、应付款清查结果的处理 第九章 财产清查 一、财产清查概述 财产清查，是通过对会计核算单位的货币资金、存 货、固定资产、债权、债务、有价证券等的盘点或核 对，查明其实际结存数与账面结存数是否相符，并查明 账实不符的原因的一种会计核算方法。 1.财产清查的概念： 在实际工作中，由于人为的和自然的因素，使企业、事业等单位的各项财产物资的账面结存数和实结存数往往不一致 。 2.账实不符的原因 (1)确保账实相符，使会计资料真实可靠 (2)挖掘财产潜力，加速资金周转 (3)改进保管工作，保护财产安全 3.财产清查的作用 二、财产清查的范围 范 围 按财产清查的时间分类 第二节、财产清查的方法 现金的清查主要是采用实地盘点法。 1.货币资金的清查 (1)确定库存现金的实存数； (2)将现金实存数与现金日记账的账面余额进行核对，以查明账实是否相符。 (3)根据盘点结果，填制报告表”。如图所示。 2.具体做法 2.具体做法 注意： (1)现金清查时，出纳员要保证到场，以明确经济责任。 (2)检查企业是否遵守现金管理制度规定，有无不具有法律效力的借条、收据、白条抵充现金等情况。 (3)“现金盘点报告表”必须由盘点人员和出纳员共同签章才能生效。 银行存款的清查主要是采用与银行核对账目的方法。 银行存款的清查方法 将本单位的银行存款日记账与开户银行对账单进行逐笔核对，以查明账实是否相符。银行对账单如图所示。 2.具体做法 企业的银行存款日记账的余额应与银行对账单的余额相等。但在实际工作中，两者往往不一致。其原因包括： (1)双方本身记账有误。 (2)存在未达账项。 在查明双方记账无误后，企业应重点审查未达账项。 3.账实不符的原因 (1)概念：未达账项，是指企业与银行之间，由于结算凭证传递的时间不同，出现了一方已经登记入账，而另一方尚未接到有关结算凭证，而未登记入账的款项。 (2)存在的情况： 4.未达账项 存在未达账项可通过编制银行存款余额调节表进行调节。如图所示。 5.银行存款余额调节表　 例： 某企业200×年11月30日银行存款日记账的余额为9000元银行对账单的