关于财务会计概念框架的几个问题-厦门大学学术典藏库.PDFVIP

本刊特稿 !#$% 概念框架以下简称 ，美国准则制定机构和国际准则理事会简称 和 % ’() *’()。 关 一、什么是概念框架（ % ） %是由若干会计的基本概念组成的一个体系，为了突出这一体系是属于财 务会计和财务报告，突出在诸多基本概念中目标这一概念的重要地位， 经常 于 % 被称为财务会计和财务报告中以目标为导向、以目标同与它相关联的若干会计 财概念共同组成的理论体系。 曾经对 两次给出不完全相同的定义，第一次为 年，第二次为 ’() % +,$# 年，两次定义主要是对 的定位有所不同。 年的定义首先肯定 是一 +,- % +,$# % 部章程，而 年的定义则删去了这句话，并明确 是理论体系。 务 +,- % 根据+,-年的定义，确定目标和识别基本概念不是为了直接解决财务会计 会和报告中各项问题，而不过是要求目标指出方向，把概念作为解决问题的工具。 所以 规定了 的任务是保证 制定的准则前后一贯；沿着 提出的 ’() % ’() ’() 葛家澍，现任厦门大学教授、博 目标指出的方向，制定并提供公正的财务会计信息。这样， 便不是 ，按照 % .’’/ 士生导师、厦门大学文科学术委员 计 颁布 第 段，美国 分为四个层次，其中并不包括概念框架，而 ’*%/’ (’(#, + .’’/ 会主席、中国会计学会副会长和财 把它列在 以外的第 个层次，其地位等同于一部专业文献和教材。 .’’/ 0 政部会计准则委员会委员。 可见 （ 财务会计概念框架）在美国会计文献中的地位是非常特殊的： 葛家澍教授是我国经国家批准 概 % 从评估和制定会计准则看，它起着指导作用； 的第一批经济学（ 会计学）博士生 导师（ 仅两位）之一，也是国务院批 念 从解决财务会计实际问题看，它的权威性则不如所有的会计准则.’’/，用 图表示： 准的、享受专家津贴的第一批专家 之一，