审计学课件陈茂霞2008-9上(东北财大学生用).ppt

2008年9月 审计学 主讲教师 ： 陈茂霞 使用教材 《审计学》 刘明辉主编 教学内容 第一章 导论 第二章 注册会计师管理 第三章　注册会计师职业准则 第四章 职业责任与法律责任 第五章审　审计目标与审计过程 第六章 审计证据与审计工作底稿 第七章 计划审计工作 第八章 审计风险评估 第九章审计风险应对 第十章审计抽样 参考书目 1.刘明辉:《独立审计准则研究》,大连,东北财经大学出版社,1997 2.秦荣生 卢春泉:《审计学》,北京,中国人民大学出版社,1999 3.蔡春:《审计理论结构研究》,大连,东北财经大学出版社,2001 4. 刘明辉:《独立审计学》,大连,东北财经大学出版社,2002 5.余玉苗:《审计学》,武汉,武汉大学出版社,2002 6.耿建新 宋常:《审计学》,北京,中国人民大学出版社,2004 7.张军平 石峰:《审计实务》,北京,清华大学出版社,北京交通大学出版社,2004 8.张勇:《独立审计理论与实务研究》,成都,西南财经大学出版社,2005 9.财政部注册会计师考试委员会办公室:《审计》,北京,经济科学出版社,2006 10.中国注册会计师协会,中国注册会计师执业准则,经济科学出版社,2006 第一章 导论 [本章学习目的] 1.了解审计的产生与发展 2.理解审计的涵义 3理解风险导向审计的意义 1审计的产生与发展 1.1审计的产生与发展 1.2审计的涵义 1.1审计的产生与发展 1.1.1.审计产生和发展的前提条件 受托经济责任关系是审计产生和发展的客观基础。 受托经济责任关系是由两权分离和多层次分权管理体制形成的。 1.1.2.我国审计的产生与发展 夏禹萌芽时期 西周初步形成－司会总司审计大权，宰夫稽核财计报告 秦汉最终确立－上计制度 隋唐宋日臻完善－宋朝审计院 元明清衰弱 中华民国不断演进－1914年审计法，1918年民间审计 新中国振兴时期－1983年9月成立审计署，1980年12月恢复注册会计师制度，1994年发布审计法。 1.1.3 西方审计的起源与发展－政府审计 古代(古罗马、古希腊和古埃及时代）－官厅审计 现代政府审计机构模式 立法模式－英美 行政模式－中国、北欧 司法模式－法、德、西班牙 独立模式－日本会计检查院 西方审计的起源与发展－民间审计 注册会计师审计是商品经济发展到一定阶段的产物，其产生的直接原因是所有权与经营权的分离。注册会计师审计随着商品经济的发展而发展。 注册会计师在经济生活中的特殊作用是提高财务信息的可靠性和可信性，从而使投资者据以作出正确的决策，促进资金市场的正常运转，并降低信贷决策的风险。 西方审计的起源与发展－民间审计 1、注册会计师起源于意大利合伙企业制度，形成于英国股份制企业制度，发展和完善于美国发达的资本市场。 2、世界第一个注册会计师是查尔斯.斯耐尔，第一个注册会计师专业团体是爱丁堡会计师协会(1853)。 3、中国第一位注册会计师是谢霖，第一个会计师事务所是“正则会计师事务所”，第一部注册会计师法规是1918年9月北洋政府农商部颁布的《会计师暂行章程》。 1.2.1审计的概念 注册会计师审计的概念 影响较大的关于注册会计师审计概念的表述 注册会计师审计的概念 指注册会计师依法接受委托，对被审计单位的会计报表及其相关资料进行独立审计并发表意见。 影响较大的关于注册会计师审计概念的表述 国际会计师联合会（IFAC）的审计实务委员会在《国际审计准则》中把审计描述为：“审计人员对已编制完成的会计报表是否在所有重要方面遵循了特定财务报告框架发表意见。” 美国注册会计师协会（AICPA）在《审计准则说明书》第1号中，将审计概念描述为：“独立审计人员对会计报表加以检查，收集必要证据。其目的是对这些会计报表是否按照公认会计原则公允地反映财务状况、经营成果和现金流量发表意见。” 1.2.2如何理解审计的概念 审计关系人 审计的对象 审计的职能和作用 审计的本质 审计关系人 审计主体 审计客体(对象) 审计授权或委托人 审计的对象 概括：被审单位的经济活动。 具体：指反映被审单位财政财务收支活动的会计资料和其他反映经济活动的相关资料。 审计的职能 监督职能 鉴证职能 评价职能 审计的作用 制约作用 促进作用 证明作用 审计的本质 独立的经济监督、经济鉴证、经济评价活动。 鉴证业务—注册会计师对鉴证对象信息提出结论,以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。 1.3.1 审计按主体分类 政府审计（国家审计） 内部审计 注册会计师审计（独立审计、民间审计） 三者既相互联