第7章__转移性支出.pptVIP

照顾性税收支出是税收支出的一种形式,主要是针对纳税人由于客观原因在生产经营上发生临时困难而无力纳税所采取的照顾性措施.照顾性税收支出带有明显的财政补贴性质,其目的在于扶持国家希望发展的亏损或微利企业以及外贸企业,以求国民经济各部门的发展保持基本平衡. 刺激性税收支出是税收支出的一种形式,主要是指用来改善资源配置,增进经济效率的特殊减免规定.其主要目的在于正确引导产业结构,产品结构,进出口结构以及市场供求,促进纳税人开发新产品,新技术以及积极安排劳动就业等. 二、税式支出的本质特征 1．税式支出是一种间接性支出 2．税式支出具有对照性特征 3．税式支出是一种诱导性支出 4．税式支出的财政效益具有不确定性 三、税式支出的类型与估算方法 （一）税式支出的基本类型 1、税基式 税基式是通过减少纳税人税基的方式给予税收优惠的税式支出。主要包括税收豁免、纳税扣除和税收庇护。 （1）税收豁免。 （2）纳税扣除。 （3）税收庇护。 2、税额式 （1）税收抵免。 （2）减免税优惠。 （3）优惠退税。 3、税率式 税率式是指各种优惠税率方式的税式支出。 4、递延式 （1）递延纳税。 （2）加速折旧。 （3）准备金制度。 （二）税式支出的估算方法 1、收入放弃法 2、收入获得法 3、等额支出法 四、税式支出的财政管理模式 税式支出管理的一般有三种模式： 1、规范的预算管理模式 2、非制度化的临时监督与控制模式 3、报告式的准预算管理模式 五、税式支出的影响与效应 （一）税式支出对市场机制的影响 (二)税式支出对产业结构的影响 (三)税式支出的效应 1．税式支出的正激励与诱导效应 (1)增加短缺商品供给的效应。 （2）激励企业技术创新和保护环境的效应。 （3）吸引外资和增加就业机会的效应。 （4）实现产业政策目标和推动经济结构调整的效应。 2．税式支出的负面经济效应 （1）对税收公平原则有一定的影响。 （2）容易产生税收的“逆向”效应，甚至产生新的分配不公。 （3）容易产生寻租行为。 （4）某些情况下带来国家财政收入的严重流失。 六、我国税式支出管理制度的建立 1、确定税式支出的范围 2、建立税式支出的统计制度 税式支出统计主要包括两个方面，一是在可以直接获得税式支出数据的情况下进行加总或分类核算；二是在不能直接获得有关数据的情况下根据间接数据进行估算。 3、开展对税式支出的评估 4、建立保障措施 第一是转变观念并制定规范。第二是为更好地完成这项改革任务。第三是要继续完善税制，进一步统一税政。第四是社会各阶层，包括企业、个人、银行等要按法律法规履行自己的义务。 本章小结 转移性支出是财政收入分配职能的主要实现方式，也是实现调节经济和资源配置职能的重要手段。补助性转移支付的三种类型：社会保障支出、财政补贴支出和税式支出。社会保障支出重点介绍了这一制度产生的背景、基本功能与制度特征。 思考与练习 1、什么是社会保障？包括哪些内容？ 2、社会保障有哪些基本模式和筹资模式？ 3、简要介绍我国的基本养老保险与基本医疗保险制度。 4、距离分析社会保障的经济功能。 5、为什么说财政补贴与价格有密切关系？请举例说明。 6、试分析财政补贴的效应。 7、什么是税式支出？你认为税收优惠与税式支出有何区别？提出税式支出概念有什么意义？ 8、税式支出有哪些类型？每种类型包括哪些具体的支出形式？ 9、纳税扣除与税收抵免有何不同？请举例说明。 10、税式支出估算有哪些基本方法？各有什么特点？ 11、简要介绍税式支出财政管理的模式。 建立基本养老保险个人帐户，个人缴费全部记入个人帐户，其余部分从企业缴费中划入。随着个人缴费比例的提高，企业划入的部分要逐步降至3%。 参加工作的职工、个人缴费年限累计满15年的，退休后按月发给基本养老金。基本养老金由基础养老金和个人帐户养老金组成。退休时的基础养老金月标准为省、自治区、直辖市或地(市)上年度职工月平均工资的20%，个人帐户养老金月标准为本人帐户储存额除以120。个人缴费年限累计不满15年的，退休后不享受基础养老金待遇，其个人帐户储存额一次支付给本人。 2、基本医疗保险 （1）覆盖范围。覆盖我国城乡全体居民。 （2）保险资金筹集。职工基本医疗保险和失业保险费用，由用人单位和职工共同缴纳，用人单位缴费率应控制在职工工资总额6%左右，职工个人缴费率一般为本人工资收入的2%。 （3）运行模式。基本医疗保险原则上以地级以上行政区（包括地、市、州、盟）为统筹单位，建立基本医疗保险统筹基金和个人帐户。 （4）医保待遇。由于我国各地经济发展水平不同，医疗服务提供能力和医疗消费水平等差距都很大，国务院只对基本医疗保险起付标准、支付比例和最高支