第02章 审计种类、方法与程序.pptVIP

第二章 审计的种类、方法和程序;第二章 审计的种类、方法和程序;;;;2.2 审计的方法;2.2.1审计方法的选用;2.2.2 审计的技术方法;1）审阅法; 2）核对法;查询法;比较法的种类;5）分析法;(2)按审查书面资料的顺序分类;原始 凭证;;(3)按审查书面资料所涉及的数量分类;2.证实客观事物的方法;（1）盘点法;（2）调节法;（3）观察法; （4）鉴定法;2.3　抽样技术在审计中的应用 ;2.3.1审计抽样的意义;1.任意抽样 ;2.判断抽样;3.统计抽样;抽样风险是审计人员依据抽样结果得出的结论与审计对象总体特征不相符合的可能性。抽样风险与样本量成反比,样本量越大,抽样风险越小。; （1）抽样风险;（2）非抽样风险;;抽样方法;1.确定预计差错发生率 2.确定精确度 3.确定可靠程度 4.确定样本数量 5.选择随机抽样方法 6.评价抽样结果,推断总体特征; 样本量确定应考虑的因素; 样本选取的原则：随机原则 样本选取的方式;1.平均值估计 2.差异估计;1.平均值估计;(5)计算所需样本容量。 (6)选取样本。 (7)审查样本的各个项目,计算审定样本的实际平均数。 (8)以样本的平均数作为总体平均数的估计,对总体的总金额进行区间估计。 (9)得出审计结论。 ;2.差异估计;2.4　信息技术对审计的影响;2.4.1　信息技术对审计过程的影响;2.4.2　信息技术对确定审计范围的影响?;2.4.3　信息技术对内部控制评价的影响?;2.信息技术应用控制对内部控制评价的影响 (1)完整性控制 (2)准确性控制 (3)授权控制 (4)访问限制控制;2.4.4　计算机辅助审计技术和电子表格的运用?;2.5 审计程序;实施阶段;审计程序包括总体审计程序和具体审计程序。 总体审计程序：审计人员对审计项目从开始到结束的整个过程中所采取的系统性工作步骤。 具体审计程序：风险评估程序、控制测试程序和实质性测试程序。 ;2.5.1　审计的准备阶段?;2.5.2　审计的实施阶段?;2.5.3　完成审计工作阶段;2.6　管理层认定与审计程序;2.6.1　管理层认定的含义和内容?;一、认定 （一）认定的含义 认定是指管理层在财务报表中作出的的明确或隐含的表达，注册会计师将其用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。 ; 对认定的理解要点 1. 注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当。（认定与审计目标密切相关 ） 2.注册会计师了解了认定，就很容易确定每个项目的具体审计目标。通过考虑可能发生的不同类型的潜在错报，注册会计师运用认定评估风险，并据此设计审计程序以应对评估的风险。 ;3. 保证财务报表公允反映被审计单位的财务状况和经营情况等是管理层的责任。当管理层声明财务报表已按照适用的财务报告编制基础则进行编制，在所有重大方面作出公允反映时，就意味着管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报以及相关的披露作出了认定。 ;【例如】报表中流动资产项目下列示：存货 100万元明确认定： (1)记录的存货是存在的；（存在） (2)存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。（计价和分摊） 隐含认定： (1)所有应当记录的存货均已记录（完整性）； (2)记录的存货都由被审计单位拥有（所有权）。 ;【例·多选题】以下以存货为例说明的对认定的理解中，恰当的有(　　)。 A.财务报表日所记录的存货是存在的，表明账面记录没有多记，并且如果以账面记录为起点能够追踪到对应的实物 B.存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录，表明存货在资产负债表的金额是正确的，并且已经对存货进行了期末减值估计 C.所有应当记录的存货均已记录，表明实际存在的并且所有权属于被审计单位的存货资产无一遗漏的已经记录在资产负债表中，没有漏记一笔存货资产 D.记录的存货均由被审计单位拥有，表明资产负债表中记录的存货资产均存放于被审计单位;【答案】ABC 【解析】选项D不恰当，“记录的存货均由被审计单位拥有”是管理层从存货资产的“权属”上的概念，不是从存货资产存放地点来说的，比如说完成采购手续的在途原材料，委托代销的产成品等存货在财务报表日没有在被审计单位“仓储”中，但从存货资产“权属”上界定，这些存货仍然属于被审计单位拥有。;认定分为三大类：;(二)与所审计期间各类交易和事项相关的认定;(三)与期末账户余额相关的认定;(四)与列报相关的认定 1．发生及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关。 2．完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。 3．分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。 4．准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰