锻造卓越的文化基因-上海国家税务局.PPTVIP

上海市宝山区税务局纳税人学校 4. 与委托人、其他代理人的国际货运代理合同（或协议、业务委托书、订单、确认书、指令信等形式订立的形式合同）（核查原件后退还，留存复印件） 5. 与委托人、其他代理人通过金融机构结算的证明（核查原件后退还，留存复印件）。 四、申请免税 （一）应提交材料 四、申请免税 （二）审批条件 1．试点纳税人提供国际货物运输代理服务，向委托方收取的全部国际货物运输代理服务收入，以及向国际运输承运人支付的国际运输费用，必须通过金融机构进行结算。 2．试点纳税人为大陆与香港、澳门、台湾地区之间的货物运输提供的货物运输代理服务参照国际货物运输代理服务有关规定执行。 3. 委托方索取发票的，试点纳税人应当就国际货物运输代理服务收入向委托方全额开具增值税普通发票。 上海市宝山区税务局纳税人学校 四、申请免税 （三）办理时限 五个工作日 （四）受理部门：办税服务厅 初审部门：第七税务所 终审部门：第七税务所 上海市宝山区税务局纳税人学校 五、发票开具 纳税人提供国际货物运输代理服务适用免税规定的，不得开具增值税专用发票。可根据主管税务机关发票核定情况，开具增值税普通发票或国税通用机打发票。 在发票开具时，应注意将国际运费、其他有关收费项目分项列明。 纳税人如开具增值税专用发票的，不适用国际货物运输代理相关免税政策。 上海市宝山区税务局纳税人学校 六、备案后的工作 已备案纳税人应按主管税务机关要求做好国际货代免税资料整理归类工作，并填报《国际货代免税收入明细表》（参考样表），包括提（运）单号、发票号码、船名/航次/航班/车次、起运港、卸货港、目的港、国际运费、港口码头费、其他收费项目金额等必要信息。涉及的提（运）单、合同、金融机构结算证明等有关资料要注意妥善保存，以备核查。 上海市宝山区税务局纳税人学校 六、备案后的工作 如需要进一步了解详细内容，请登录“上海市国家税务局 上海市 地方税务局网站”—政策解读栏查找“上海市国际货物运输代理服 务增值税免税管理问题解答”，或拨打12366税务咨询热线。 上海市宝山区税务局纳税人学校 上海市宝山区税务局纳税人学校 “宝税之窗”手机APP应用已上线 /a/509237 Network Optimization Expert Team 上海市宝山区国家税务局 国际货代行业税收政策辅导 上海市宝山区税务局纳税人学校 2014年8月 一、国际货运代理定义 国际货物运输代理服务，是指接受货物收货人或其代理人、发货人或其代理人、运输工具所有人、运输工具承租人或运输工具经营人的委托，以委托人的名义或者以自己的名义，在不直接提供货物运输服务的情况下，直接为委托人办理货物的国际运输、从事国际运输的运输工具进出港口、联系安排引航、靠泊、装卸等货物和船舶代理相关业务手续的业务活动。 1、财税〔2013〕106号 2、国家税务总局公告2014年第42号 上海市宝山区税务局纳税人学校 试点纳税人通过其他代理人，间接为委托人办理货物的国际运输、从事国际运输的运输工具进出港口、联系安排引航、靠泊、装卸等货物和船舶代理相关业务手续，可按照《财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号）附件3第一条第（十四）项免征增值税。 二、政策衍变 1、财税〔2011〕111号 差额征收 货物运输代理服务的解释： 附件1应税服务范围注释，第四款第五条：货物运输代理服务，是指接受货物收货人、发货人的委托，以委托人的名义或者以自己的名义，在不直接提供货物运输劳务情况下，为委托人办理货物运输及相关业务手续的业务活动。 上海市宝山区税务局纳税人学校 二、政策衍变 1、财税〔2011〕111号 差额征收 销售额确定： 1、试点纳税人中的小规模纳税人提供交通运输业服务和国际货物运输代理服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，其支付给试点纳税人的价款，也允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除。 2、试点纳税人中的一般纳税人提供国际货物运输代理服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，其支付给试点纳税人的价款，也允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除；其支付给试点纳税人的价款，取得增值税专用发票的，不得从其取得的全部价款和价外费用中扣除。 上海市宝山区税务局纳税人学校 二、政策衍变 1、财税〔2011〕111号 差额征收 扣除范围： 1、支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于增值税或营业税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证。 2、支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开具的财政票据为合法有效凭证。 3、支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机