营改增对交通运输业”的影响及相关建议.doc

营改增对“交通运输业”的影响及相关建议 刘明轩 会计3112 南通航运职业技术学院 摘要：交通是命脉，纵横捭阖。近年来我国交通运输事业蓬勃发展，呈现欣欣向荣之势，形成了以铁路、公路、水运、民航四大运输方式为一体的综合运输体系。国家有序的规划、建设和整体运营能力的掌控使得我国交通运输企业飞速发展。实施营业税改征增值税，是国家结构性减税的重大措施，有利于完善税制，清除重复征税，对经济社会发展有积极作用。本文通过简介“营改增”的推出背景和相关内涵，结合营改增的政策理念以及税改前后交通运输业的税负变化情况，对营改增对交通运输业带来的影响，提出相关对策。 关键字：营业税、增值税、营改增、税负、交通运输业 一、“营改增”政策的背影及相关内涵 2 二、“营改增”对交通运输业的税负变化情况 3 三、“营改增”对交通运输企业的影响 5 1.大型交通运输企业将比小型交通运输企业获益更多 5 2.增加了交通运输企业的运营成本 5 3.取得合法合规的进项税抵扣发票才能抵扣进项税 5 4.营改增对交通运输业下游企业的影响 5 5.对如今交通行业大力推行“油改气”项目产生影响 6 四、应对措施与建议 7 1.对交通运输企业出台财政扶持政策 7 2.建设与“营改增”相适应的相关制度 8 3.完善会计核算方法 9 4.应尽量获取增值税专用发票 9 5.合理选择抵扣增值税时机及做好进项税抵扣准备 9 五、结语 10 2011年3月第十一届人大四次会议通过的《中华人民共和国国民经济和社会发展第十二个五年（2011年—2015年）规划纲要》［1］”对于交通运输企业而言是机遇与挑战并存。在试点开始阶段，部分企业会由于生产周期、成本结构等原因，进项税额较少，加上试点范围有限，从非试点地区无法取得增值税专用发票，因此出现税负增加的情况。所以如何让企业适应国家税制改革的大潮、如何让企业通过”营改增“，为自己创造更大的利润，也将成为目前绝大多数企业领导者和财税人员高度关注的焦点。相关建议如下[8]： 1.对交通运输企业出台财政扶持政策 “营改增”试点方案的指导思想和基本原则是支持现代服务业发展的，试点行业总体税负不增加或略有下降。交通运输业与国民经济息息相关，是推动国民经济和社会发展的基础性、先导性产业。建议针对交通运输企业的行业特点，制定出相应的扶持政策。比如，对交通运输企业由于“营改增”带来的税负增加部分，请求财政采取特别政策予以返还，或者在计征时采用简易征收的办法。目前，上海市针对交通运输企业税负上升问题实施了适当的财政补贴，或者按3%的增值税征收率实行简易征收，以此来应对由于“营改增”给交通运输企业所造成的税负上升问题，切实通过转换税制以达到减轻税负的目的。 争取税收优惠政策，在改革试点期间，为保持现行营业税优惠政策的连续性，对现行部分营业税免税政策，改征增值税之后继续予以免征；为了保持增值税抵扣链条的完整性，对现行部分营业税减免税优惠，调整为增值税即征即退政策；对税负增加较多的部分行业，给予适当的税收优惠。企业应当在试点期间充分研究优惠政策，尽可能的享受税收优惠。对于被纳入“营改增”范围的企业来说，应积极响应政府部门的相关建议，督促各有关部门落实税收优惠并加强自身的融资、投资管理，为“营改增”顺利实施创造有利条件，改善不利影响。其中，交通运输一部分企业涉及公益事业，例如城市公共交通、交通基础设施等，在实行营业税期间，大多享受了减免政策，在改征增值税之后应该认真梳理，利用好过渡性的政策，紧紧抓住税制优惠的机会，积极寻求财政部及相关部门的财政补贴和相应扶持。 2.建设与“营改增”相适应的相关制度 首先是根据税务局试点工作的需求，构建合理的组织架构，成立试点的领导小组和应急领导小组，并且制定试点工作的相关应急方案；其次是建立双向同步汇报制度，定期收集和汇总各种典型的税收问题，并以书面的形式上报上级税务机关；再次是建立例会制度模式，每周定期召开工作例会，由各个工作小组汇报工作的落实情况和沟通协调遇到的各种问题，然后总结当期的工作和做好下一期的准备工作；最后是实行分层分类的培训模式，鉴于营业税改增值税的时间较紧，而纳税试点范围的企业户数较多，短时间内难以做好改革的专业效果，因此，税收改革的同时要采用分层分类的培训模式，有税务局负责设置培训地点，分类别和分场次培训相关的小规模纳税人，以提高培训政策辅导的针对性，即组织企业相关人员学习增值税纳税的相关知识，对增值税纳税相关问题进行系统的培训，帮助他们顺利完成新的纳税环境下的知识更新，熟悉相关的法律规定，充分利用现行的增值税纳税政策，为企业按时足额缴纳增值税奠定坚实的基础。 3.完善会计核算方法 增值税纳税实务的基础是建立健全合理的会计核算制度，特别是涉及税务会计处理方面，相关项目的会计核算等。只有从制度上进行有效的转变，才能保证