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* 如何读懂合并会计报表 合并资产负债表 关联方之间要抵消处理 资产=负债+股东权益+少数股东权益 合并损益表和合并现金流量表同样会有一个少 数股东损益或权益 * 财务分析指标介绍 * 偿债能力指标 流动比率=流动资产/流动负债 合适值为2 速动利率=速动资产/流动负债 合适值为1 现金流动负债比率=现金/流动负债 资产负债率=负债/资产 国资委红线75% 产权比例=负债/所有者权益 * 营运能力分析 应收账款周转率=主营业务收入/平均应收账款余额， 越高越好 存货周转率=主营业务成本/平均存货 越高越好 流动资产周转率 固定资产周转率 总资产周转率 * 常用盈利能力分析 主营业务利润率=利润/主营业务收入净额 常说的毛利率 净资产收益率=净利润/平均净资产 股票市场上每股净收益EPS其实相当于净资产收益率*每股净资产 * 集团工作会议中常用指标解释 * 集团常用指标解释 资产总额 是指合并以后的资产总额 集团1季度资产总额440亿，资产负债率70%，加上合并报表少数股东权益，隶属于母公司的净资产〈100亿。 由于盈利能力以及购并是少数股东权益的存在，集团公司能够迅速做大 * 集团常用指标解释 收入 是指主营业务收入， * 集团常用指标解释 利润总额 净利润 经济增加值（EVA） 通俗来讲，EVA=净利润-净资产*资金机会成本比率 EVA是专门从股东角度定义的利润。例如股东出资100万成立公司，年末净利润为5万元，但股东100万干其他，会有10%的收益，此时EVA=5-100*10%=-5万元 国资委从国家出资人角度将EVA作为重点考核指标 从会计角度讲，EVA会有非常多的财务指标调整，但对于大部分企业来讲，净资产收益率机会成本率，EVA0 * 集团常用指标解释 成本费用率 成本费用率=（成本+费用）/主营业务收入 集团97.4%， 央企平均94.2% 成本费用率是评价公司盈利能力一个非常重要的指标 集团公司贸易毛利率2.67%，成本费用率自然大于1-2.67% 成本费用率是股份有限公司应该加强注意的一个指标 * 谢谢大家！ A key area of profit structure in Company. 7 7 7 7 7 7 CONSUMER + INDUSTRIAL MARKETS 针对非财务工作人员的财务知识介绍 2010年5月 介绍基本的财务概念 学会如何阅读财务报表 资金的时间价值介绍 项目投资基本知识 合并会计报表基本知识 财务分析指标介绍 针对国际矿业和集团公司一些常用财务指标的解释 学习目标 基本财务概念的介绍 会计年度 净销售收入 总生产成本 销售、研发、管理费用 销售毛利 营业利润 利润总额 净利润 你需要了解的一些专业术语 一个会计期包括12个连续的月份。在每个会计期的最后将进行关帐，并计算是亏损还是盈利 有些公司的财务年度是从前一年7月1日 到次年6月30日 有些财务年度都与阳历年度一样 财政年度 净销售收入值 = 常规出厂价 - 所有的销售税收和渠道折扣 净销售收入 原材料 包装材料 直接生产费用（水、电、人工等） 总厂房设备费用分摊 运输/送货 非生产性开支如生产管理费用 含运费的总生产成本 销售 研发 管理费用 销售、研发、管理费用 销售利润率 举例：如果某公司销售利润1千万，销售额1亿，它的利润率是： 利润/ 销售额 = 10M / 100M = 10% 可以在税前或税后计算, 通常指税前 销售利润率 营业利润 是在未考虑投资收益、营业外收支的情况下的税前利润 利润总额 是指投资收益、营业外收支情况下的税前利润 净利润 是指扣除所得税后的利润 EBIT EBITDA $ 营业利润、利润总额、净利润 基本财务报表的介绍 * 三大报表是什么？ 资产负债表 反映企业的资产、负债和股东权益水平的表单 损益表 反映企业经营的结果是否盈利的表单 现金流量表 反映企业的现金流动情况和基本现金情况的水平 * 几个常用的会计等式 资产=负债+所有者权益（股东权益、净资产） 利润=收入-成本-费用 年末现金=年初现金+本年增加现金-本年减少现金 * 资产负债表内容与结构 * 损益表内容与结构 * 现金流量表内容与结构 * 资金的时间价值简单介绍 * 什么是资金的时间价值 资金时间价值，是指一定量资金在不同时点上价值量的差额 A 如果你不存入银行（假设无通货膨胀） 第一年 第二年 第三年