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会计信息化环境下企业内部控制调查及分析 　 内部控制是以一定的内部控制环境为条件发生作用的，内部控制环境的变化将直接影响内部控制的有效性。正如COSO对界定内部控制概念时所说，内部控制环境是构建内部控制其他要素的基础，如果基础存在极大的缺陷，其他要素即便是构建得再完美，内部控制也只能起到事倍功半的效果。信息技术广泛深入的应用给企业内部控制带来了新的挑战，会计信息化环境下的内部控制问题也因此被提出。企业如果能够充分利用信息技术改善内部控制程序、增强内部控制手段，将信息技术有效地集成到业务和信息处理过程中，借助于信息技术来完善内部控制措施，提高内部控制水平，防范与控制经营风险，将使企业会计信息化环境下的内部控制问题得到妥善处理。反之，企业如果对会计信息化环境下的内部控制问题处理不当，则会给企业带来很大的隐患。许多专家和学者已经就会计信息化环境下的内部控制问题进行了广泛深入的探讨，笔者通过问卷的形式，对江苏南通、苏州、徐州、扬州等地区不同行业的57家上市公司或大中型企业进行调查，分析会计信息化环境下，我国企业内部控制的实际状况。 一、会计信息化基本情况分析 会计信息化基本情况主要包括企业财务部门所使用软件的品牌、取得方式、应用范围、售后服务以及人机并行时间、其他业务信息化的程度、ERP应用状况等。调查结果表明： 毕业论文 （一）会计软件取得方式。会计软件是一种特殊商品，《会计电算化管理办法》第六条明确规定，商品化会计软件必须通过省以上财政部门的评审。之所以这样要求，其目的之一就是规范企业的会计核算工作，为企业内部控制提供基本保障。从实际调查结果来看，企业在这方面执行得较好，接受调查的57家企业所使用的会计软件全部是以购入方式取得的经过省以上财政部门评审的商品化会计软件。其中，90%选用的是国产软件，尤以用友、金碟软件居多；除了合资企业或外商独资企业外，较少企业选用国外会计软件。 （二）会计软件使用范围。目前，企业对会计软件应用最多的模块是会计核算、报表生成模块，应用较少的是成本核算、纳税申报等模块。形成这种状况的原因很多，笔者分析，是因为前者规范性强，有利于企业内部控制制度的实施，能够大大减轻会计人员的工作量；而后者在业务处理上不是很规范，企业应用的难度较大。 （三）会计软件使用时间。受调查的57家企业使用会计软件的时间普遍不长，说明我国企业会计信息化整体起步较晚。企业使用会计软件后，需人机并行时间三个月以上时间，并且取得相一致的结果，才能考虑以电子计算机替代手工记账，否则会给企业内部控制埋下隐患。 （四）对会计软件的总体评价。企业对会计软件的总体评价较好，对会计软件中设计的有关内部控制措施基本满意，但部分企业对软件经销单位的售后服务不太满意。笔者通过对扬州地区用友、金蝶两家软件经销单位的实地调查发现，扬州地区的用友软件用户有1000多家，金蝶软件用户有500多家，而专职售后服务人员较少，基本上都是兼职，因而难以满足用户的需求。 毕业论文 （五）企业管理信息化程度。笔者所调查的企业虽然都是大中型企业，但其管理的信息化程度并不高，基本上还处于会计核算信息化阶段。其他业务部门很少采用信息化管理，与会计部门之间几乎没有数据传递。只有少数企业在由核算型会计软件向管理型软件或ERP系统方面转变，但使用效果不是很好。从内部控制的角度看，企业会计信息化环境下的内部控制还处于初级的人机共同控制阶段。 二、会计信息化环境下的内部控制现状调查内容 笔者将会计信息化环境下的内部控制归纳为六个方面，设计了30多个问题。 （一）人员设施配置方面。是否配有专门或主要用于会计核算的计算机？是否配有专门机房及设施？是否配有至少两名经过培训并取得合格证的会计信息化专业人员？ （二）会计数据输入与控制方面：是否用软件设置操作人员姓名、权限及密码等？各操作人员的权限及密码是否相互独立，职权明确？实际是否按规定执行？输入、修改凭证功能与审核功能是否由不同的操作人员分别进行？能否控制输入记账凭证的合理性、合法性？ 　 （三）会计数据处理与控制方面。是否能自动完成银行对账并产生银行存款余额调节表？如果对会计核算方法进行调整，在计算机内是否有相应的记录？结账后，上一会计期间的会计凭证是否仍能输入？是否能用软件完成会计报表的定义和自动生成工作？ （四）会计数据输出与控制方面。是否能打印输出符合规定的凭证、账簿？是否能打印输出完整、正确的会计报表？对凭证、账簿、报表的打印是否有严格的授权控制？对凭证、账簿、报表的查询是否有严格的授权控制，任何会计人员不能越权操作？在特殊情况下（如备份磁盘空间不够、或贴有写保护标签、打印输出时打印设备未准备好、输入中的误操作等），会计软件是否仍能正常运行？ （五）会计数据安全方面。会计软件是否能完成日常数据安全保护工作？会计年度终了