会计电算化下完善内部控制制度途径.docVIP

会计电算化下完善内部控制制度途径 　 【摘要】文章在 分析 会计 电算化给 企业 内部控制制度带来新 影响 的基础上，指出了完善企业内部控制制度的有效途径。 　　【关键词】会计电算化；内部控制；企业管理 　　　 　　所谓内部控制制度是一个单位为了完成单位的 经济 活动，保护市场物资的安全性，会计信息的真实性和完整性以及财务活动的合法性等而制定的一系列具有控制职能的 方法 、措施、程序并予以规范化、系统化，使之成为一个严密的较之为完整的体系。其最基本目标是确保单位经济活动的效率性、资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性。会计电算化大大提高了会计信息的及时性、准确性、安全性、完整性，为会计人员参与经营决策创造了有利条件。但在充分发挥优势的同时，也给企业的内部控制制度带来了一定的影响。 　　 　　一、会计电算化给内部控制制度提出了新的要求 　　 　　(一)控制操作人员的职能 　　授权、批准、控制是一种常见的基础的内部控制制度。在手工会计系统中，对于一项经济业务的每个环节都要经过某些具有相应权限的人员的核算和签章。但会计电算化后，职能划分发生了巨大的变化，因为业务处理全部都以电算化系统为主，因而电算化功能和知识的高度集中导致了职责的集中，特别是会计人员的职能开始从核算型向管理型转变。某些人既可以从事数据的输入，也可以负责数据的输出和报送。因此，如果不加强内部控制制度，就会使某些 计算 机操作人员直接对使用中的程序和数据进行修改，操纵处理结果，从而加大了计算机出现错误和舞弊的风险。 论文代写 　　 　　(二)确保原始数据操作的准确度 　　在电算化会计中， 电子 计算机输出的数据是在程序控制之下，对输入的数据源自动进行加工处理，并储存于磁性介质上。所有记账，分析及编制会计报表等工作均在计算机程序的控制下自动进行。然而，电脑中的原始数据输入必须由人工事先进行审核并输入计算机。一旦原始数据在输入中发生错误，计算机将无法识别，只能将错就错地进行各种计算机工作，而且核算自身的复核机制荡然无存，加之有些企业人员少，人工审核机制不完善、不规范等原因，内部校核大大削弱，甚至消失。正因为会计电算化的这一固有弱点，所以对内部控制提出了新的具体要求：一切数据的处理方法核过程都必须规范化并保持准确性和相对的稳定性。这样才能保证会计信息质量的真实性、完整性和准确性。 　　 　　(三)避免会计档案无纸化和电脑操作无形化带来的风险 　　在手工方式下信息以账、证等表现形式储存在不同纸质上，增删、修改都可以从笔记和印章上分清责任。但实行了电算化会计后有形记录较传统手工会计系统大大减少。凭证给经济业务事项的说明和账薄等大多要依赖计算机等可录入阅读或查询，数据的载体也有了很大的改善和改变，信息来源于数据和程序，并且从一开始就存储在各种磁性介质中，有些业务或处理结果可能不被打印出来，只有依赖电子计算机才能阅读这些数据。如果缺乏适当的内部控制那么未经批准的擅自改动数据的可能性就会明显增大，而且数据改变之后不留任何痕迹。电磁介质也容易受损坏。且有丢失或毁损的危险。所以会计电算化对会计档案的形成提出了更高的要求，不仅要保持介质会计核算资料，而且要保存保管好以磁性介质方式存储的各种会计数据和计算机程序，以及系统开发运行中编制的各种文档和其他 　　会计资料。 　　 　　(四)避免软件缺陷及硬件设备的可靠性与稳定性 　　会计电算化是借助于计算机软件和硬件进行数据处理的，而计算机是一个非常复杂的系统，组成计算机的各个构件，操作系统， 应用 软件，其中任何一个部分都有可能出现 问题 ，加之随时可能出现的病毒入侵等。这些都会使手工会计工作陷入瘫痪，数据消失，不可修复。给财务数据的安全性、连续性构成威胁。可能给国家造成难以挽回的经济损失。而且。会计数据的处理是在一个封闭的、人们无法看到的系统中由计算机自动完成的，对于会计人员来说它是一个“黑箱”，难以判定会计数据处理的准确性。因而，与电算化会计信息系统相适应必须建立起一套独特的内部控制措施体系。 　　因此严格的内部控制制度是会计电算化信息真实可靠的保证。内部控制制度要求处理同一笔业务的人员既要相互联系，又要相互制约。而且，严格的内部控制制度有利于违法行为的发生。国内外会计电算化的实践表明，计算机本身出错的几乎为零，但人为造成出错和舞弊的现象有增无减，而且一旦出现舞弊，损失巨大，因此强化内部控制管理提高电算化的 科学 管理水平是建立 现代 企业制度的内部要求，也是提高企业竞争能力的重要途径。 　　 　　二、会计电算化下完善内部控制制度的途径 　　 　　(一)加强程序操作控制 　　为了保证信息处理质量，减少产生的差错和事故的概率，应制定操作规程，包括各种操作命令、各种设备的使用说明以