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会计电算化条件下内部控制制度建设探析 　会计电算化通过在会计领域应用电子计算机，以电子计算机信息系统替代手工会计工作过程，以此来达到会计工作现代化目标，推进了单位财会管理水平的提高。会计电算化条件下的内部控制制度建设，则是单位围绕会计信息质量，为取得准确、完整、可靠的会计信息资料，按照相关法律法规与规章制度要求，在单位内部实施系统管控方法与措施，以确保经营活动的经济性与效率性，以达到资金控制加强，经营管理的改善。优质的单位内部控制制度是提升会计电算化建设程度、提高单位财会质量与效率，保证准确高效会计电算化信息资料的重要基础。当前单位面临的财务管理环境、会计核算方式都发生了较大的变化，对单位经营发展产生了较大影响，需要加快推进会计电算化条件下的内部控制制度建设，为会计信息提供更好保障。 　一、会计电算化条件下的内部控制制度建设存在的问题 　（一）在系统设计与使用上不够全面 　较长时间以来，手工记账为我国惯用会计方式，在会计领域应用会计电算化系统起步较晚，会计电算化所使用的软件还不是很完善、全面，表现在：一是当前多数单位用的会计软件为软件公司开发的通用版本，使得软件的开发与使用上出现脱节，单位较多会计项目未能在软件上明确推进；二是部分会计软件在使用初期，系统体积大，涉及工作量多，单位难以选择增设符合自身需要的对应功能，同时各个子系统模块的核算上存在彼此分离，数据传输缺乏一致性与系统性，给会计核算带来不小难度；三是当前会计电算化财务系统，在会计凭证输入到财务报表编制实质上仍是一种手工记账的模仿与替代，使得电子计算机在信息处理上的优势没有充分发挥。 　（二）会计信息系统存有安全隐患 　会计电算化实施借助的是电子计算机工具来分析处理单位帐务工作，在实际应用当中计算机与会计信息系统本身还不是非常完善，受当前技术制约存在较大缺陷。一方面电子计算机在硬件上有物理性，存在硬件故障导致单位财会信息系统无法运作或数据丢失；另一方面在手工记账时期，单位经济业务在纸张上记录，可以通过笔迹与印章来明确界定与修改责任，而会计电算化为无纸化办公，虽然有账号密码的限制但泄露风险较大，使得舞弊与造假行为更容易不留痕迹，造成会计信息真实性出现问题，使单位可能出现决策错误。 　（三）会计电算化人员专业水平不足 　尽管会计电算化实施已多年时间，但各单位在应用电算化处理财务事务的专业人才上仍存在不足，能熟悉使用电算化系统的会计人员仍然不是很充裕，没能全面满足单位需求，部分财会人员对于财务知识熟悉，但对于计算机操作却不能很好掌握。同时，会计人员在运用电算化处理账务的时候单位在的内控制度却不是很完善，不能很系统、高效、规范地指导会计电算化工作开展。 　二、加强会计电算化条件下的内部控制制度建设的策略 　（一）构建科学合理的内部控制制度 　单位要积极推进制订符合经营需要的会计电算化内部控制制度，实现操作程序控制制度化，覆盖交易授权控制、凭证与记录控制、责任分工控制、资产管理使用控制、电子信息系统控制、独立稽查控制等会计计算机操作全方面实施控制细则，并对系统内控制度严格落实，优化财会岗位，明确职责分工，构建清晰、顺畅、有效的内部控制制度体系。 　（二）强化会计系统电算化安全控制 　一是要做好会计电算化系统开发与使用的控制，不断优化系统功能满足单位经营管理需要，认真管理维护好单位计算系统硬件设施，定期进行信息备份，达到数据存储与处理相分离，保证计算机正常运转。二是要做实电算化系统安全权限管理，完善加密权限功能使用设置规定，实现专人专机专用账户管理，防止单位信息泄露。三是要做严会计用计算机使用管理制度建设，对财务电脑不得随意安装与电算化无关的软件，要定期检测查杀病毒，禁止无关人员接触财会电脑。 　（三）提高电算化会计人员能力控制 　单位财务人员素质能力的高低与单位会计电算化应用程度直接关联，密切相关。要深入学习并融会贯通会计电算化操作技能，牢固树立财务人员职业道德素养，提高会计电算化从业人员工作责任心与单位认同感。单位要给财务人员学习提供一个良好的环境和平台。可以在单位内部组织培训，培养一批内部讲师，可以通过例会进行经验分享，可以安排相关财务人员出去培训学习并回来进行传授，可以组织内部会计电算化竞赛，评比奖励优秀的人员，可以对一阶段的财务管理状况进行评估等，使单位整体电算化水平得到升华。 　（四）加强单位内部电算化审计控制 　单位内部审计是控制制度建设的重要组成部分，也是健全会计电算化管理的制度安排，单位要完善内部电算化常规审计项目与内容，形成内部审计常态化、机制化，要加强会计电算化操作合规性审计，会计电算化财务处理审计，电子数据与书面凭证对应性审计等，以更好防范单位经营风险，改善单位内部管理。 　三、结束语 　会计电算化条件下的内部控制制度建设是单位现代管理的内在需求，目的是更好