内部审计质量控制探析.docVIP

内部审计质量控制探析 〔摘　要〕进步审计工作质量、降低审计风险，需要建立严谨的审计质量标准和实行严格的同业互查制度。建立一支专职的质量检查队伍，加强审计质量控制的和审计职员综合素质的培养。本文从内部审计质量组织机制、监视机制、程序、关键点、人力资源、检查和考评等方面，探讨了内部审计质量控制的体系。　　随着我国市场体制的建立和改革的不断深化，审计工作在经济生活中的地位越来越重要，对审计工作的质量提出了更高的要求。审计工作面临着更多、更新的挑战。同时，审计质量也愈益突出，审计活动的治理尤其是审计质量的控制也就显得越来越重要。审计质量是审计的生命线，审计质量的优劣会到审计工作的声誉，也会影响审计机关的权威和形象，影响到审计主体能否健康、能否承担起赋予的重任。因此，加强审计质量控制，努力进步审计质量，是当前审计工作者亟待解决的重要课题。　　一、内部审计质量控制及其重要性　　审计质量控制就是由审计部分和审计职员根据审计质量标准，使各项审计治理工作和审计业务工作按预定目标和在规定程序中运作，以便达到规定的质量水平，进步审计工作水平和审计工作效率。内部审计质量是指内部审计工作及其结果的优劣程度，内部审计质量控制，是指由内部审计的业务治理机构或部分对内部审计的各种业务活动或行为进行有计划的监视、综合和协调的一种活动或行为。　　内部审计监视和评价作用的发挥程度决定于内部审计工作质量的优劣，而要有满足的内部审计工作质量，就必须对内部审计工作的整个过程实行质量控制。内部审计质量控制对于防范审计风险，保证审计工作效果，促进审计职员进步职业水平和业务能力，充分发挥内部审计的功能作用有着重要的现实意义。首先，内部审计质量控制是进步内部审计质量的保证。质量低下的内部审计工作不能发挥其应有的功能与作用。只有不断进步内部审计工作质量，才能真正实现内部审计的目标。通过加强内部审计质量控制这项治理工作，可以控制一些影响内部审计质量进步的不良因素的发生或形成，对一些已发生或形成的影响内部审计质量的因素，通过内部审计质量控制工作也可以及早发现，并加以控制和消除，从而达到进步内部审计质量的目的。其次，内部审计质量控制是进步内部审计效益的需要。内部审计工作与其他各项经济工作一样，都要讲究经济效益。内部审计效益体现在以较小审计投进取得较大的审计效果，在较短的时间内取得满足的审计效果。内部审计质量控制就是以不断进步内部审计效益和效率为目的的，即进步内部审计效益和效率有赖于搞好内部审计质量控制工作。最后，内部审计质量控制是内部审计不断发展和完善的需要，任何事物的发展和完善，都是在不断进步其质量的条件下实现的，内部审计也不例外。在我国建立市场经济体制，推行企业制度的今天，需要不断发展和完善企业内部审计，而发展和完善企业内部审计，又必须不断进步其质量，加强其质量控制，二者是相辅相成的，不可分割的。　　二、内部审计质量控制的方法体系　　（一）建立健全内部审计质量控制的组织机制和监视机制　　进行内部审计质量控制必须有健全的组织机制做保证，其主要体现在建立健全内部审计质量控制机构和制定一系列有效的质量控制制度。首先，建立健全内部审计质量控制的机构。内部审计质量控制的机构即为内部审计质量控制的主体。进行内部审计质量控制，必须有一个健全有效的组织机构，该机构是内部审计机构中的一个职能部分，假如企业规模较小或内部审计业务较少，在内部审计机构中可以设置专门的内部审计质量控制职员。设置的内部审计质量控制机构必须是健全的与有效的，即该机构与内部审计的其他分支机构既是紧密相连的，也是相互制约的，所设置的内部审计质量控制职员是称职的，在实际工作中能真正履行质量控制的职责，完成质量控制的任务。其次，建立健全内部审计质量控制岗位责任制。只有将内部审计质量控制的职责落实到每一个岗位和职员，才能使内部审计质量控制得到保证。才能真正使内部审计质量控制得到良好的效果。　　内部审计质量控制有健全的组织机制，还不能完全实现内部审计的质量控制，取得满足的内部审计质量控制的效果，这时，还必须建立健全一套内部审计质量控制的监视机制。该机制主要包括以下几个方面：一是建立健全内部审计业务内部控制制度。以控制内部审计工作中发生差错和弊端，进步内部审计工作质量。健全的内部审计业务的内部控制制度体现在很多方面，其主要有（1）内部业务的职务分离制度。（2）内部牵制制度。（3）内部审计职员素质控制制度。二是建立健全内部审计业务的监视检查制度。内部审计业务的监视检查制度要求内部审计机构既要对内部审计的各项业务或工作进行自我检查，以便及时发现题目，纠正题目，同时还要接受来自其他各个方面的对内部审计业务的监视和检查，以便更全面、彻底地发现和纠正内部审计工作中的各种题目。　　（二）审计程序质量控制　　审计程序质量控制是指对内部审计业务过程