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国内小微企业财务会计相关问题文献综述 　　[摘 要] “小微企业”的研究是近几年来研究的新领域，目前国内对小微企业的研究还处于不成熟的阶段。本文对国内小微企业的相关文献进行了梳理和简单的评价，具体从小微企业的界定、财务会计的特点、存在的问题以及解决的途径四个方面进行了分析与评价。　　[关键词] 小微企业；界定；财务会计；特点；问题；解决途径　　doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2016. 17. 003　　[中图分类号] F275 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2016）17- 0009- 04　　0 引 言　　近年来，对小微企业的研究逐年升温，对这些研究成果进行总结与评述对于以后进一步研究小微企业很重要。本文在总结以往学者研究成果的基础上，从小微企业的界定、财务会计的特点、存在的问题以及解决途径等四方面进行了分析与评价，以期对以后的研究有所启发。　　1 小微企业的界定　　随着对中小企业的研究逐步深入，其标准在不断修正。“小微企业”是我国经济学家郎咸平教授于2011年首次提出的。在此之前，2003年，国家经济贸易委员会等四部门联合发布了《中小企业标准暂行规定》，该办法对中小企业进行了界定，没有提及“小微企业”这样的词，但对后来小微企业的界定有很大的指导作用。在学界，不同学者也有类似研究，如彭凯（2010）曾提出“微型企业”的界定，他不提倡用职员数或是销售额来界定，更倾向于定性的标准如市场占有率低等，这对“小微企业”的提出与界定有一定的意义。　　而在2011年之后对小微企业的研究开始逐年增多。2011年6月，工业和信息化部等共同研究制定了《中小企业划型标准规定》，该规定先是对行业进行划分，在此基础上，从从业人员、营业收入、资产总额等方面对不同类型的企业进行了规定。而且，该规定明确了中小企业划分三种类型，即中型、小型、微型，这直接明确了小微企业涵盖范围，对以后关于小微企业的研究有非常重要的意义。从数量上来看，截止到2016年1月20日，在中国知网上，以“小微企业”为关键词检索文献，如表1所示，剔除2016年的不完全统计，从2011年起，文献的数量明显增多。从内容上看，不同学者对小微企业的界定也进行了研究，所持的观点也近乎一致，以邢萍（2012）为例，他认为“小微企业是小型企业、微型企业、家庭作坊式企业、个体工商户的统称”。此定义对小微企业的范围进行了简单化处理，只言明了企业的大致类型，而没有加以量化。这一简单的定义得到了很多学者的认可，如王俊峰（2012）、于洋（2013）、郭新法（2012）、张新吉（2012）等。　　到目前为止，官方最新的研究就是2015年中国财政部和国家税务总局共同印发的《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》。这一通知对小微企业的划分标准为：工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元（人民币，下同），从业人数不超过100人，资产总额不超过3 000万元；其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1 000万元。这种定量化的规定严格了小微企业的范围，为以后小微企业的研究带来较为权威的参考。　　2 小微企业财务会计的特点　　（1）经济业务规模较小且要素依赖性强。王璐、孙娜（2012），王俊峰（2012），施生旭、陈琪（2014）等指出了小微企业业务规模较小，每年的营业收入、利润水平较低，在现实中，以家庭作坊的形式是小微企业存在的主要形式（王璐，2011），所以，业务规模较小。同时，王俊峰（2012）特别指出了我国小微企业要素依赖性强这一特点。长期以来，我国的要素价格如劳动者工资、原材料价格十分低廉，这有利于小微企业的发展。但是，近几年来这些要素的价格却有上涨的趋势，这种趋势对于要素依赖型的小微企业是不利的。　　（2）会计信息使用者单一 。税务部门和银行是会计信息的主要需求者，税务部门希望减少小企业会计和税法的差异，减少小微企业税负等，所以税务部门关注小微企业的会计信息。而银行等金融机构则是根据会计信息决定是否放贷，评价小微企业偿债能力等，所以银行等金融机构需要会计信息。（王璐、孙娜，2012）。　　（3）现金流量优于会计利润。小微企业本身规模小，抵御外界各种风险的能力本身就弱（于洋，2013，马胜祥，2012）。如果存在金融危机，小微企业的处境更加窘迫。同样，王璐、孙娜（2012）的研究认为在金融危机的背景下，小企业较大企业而言有更多的不确定性，小微企业只能靠现金流量生存，如果现金流短缺，会直接导致小微企业破产。　　3 小微企业财务会计方面存在的问题　　3.1 政府扶持存在的问题　　相关法律制度不够完善。小微企业的研究近几年才刚刚兴起，针对小微企业的法律制度的制定处于起步阶段。2011年《小