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如何加强医院货币资金审计及控制 【摘 要】依据《审计法》第十九条“审计机关对国家的事业组织和使用财政资金的其他事业组织的财务收支，进行审计监视。”之规定，近几年对十余家市级医院的财务收支进行了审计。本文针对如何加强医院货币资金的审计与控制进行了分析阐述。 　　【关键词】审计 控制 医院 货币资金 　　 　　货币资金是医院进行医疗服务活动不可缺少的物质条件，是医院资金运动的出发点和终点。由于货币资金是医院资产中活动性最强、风险最高的一种资产，它的增减变动与医院医疗活动及药品与器材供给过程息息相关。因此，对医院货币资金的审计是整个财务审计过程的重要环节。 　　 　　一、医院货币资金的审计 　　 　　（一）医院内部控制制度审计 　　1.审查医院岗位责任制度。会计、出纳、收费员、核算员、稽核员的岗位职责要严格划分清楚，以便互相牵制，严密手续，堵塞漏洞。 　　2.审查医院程序控制制度。经济业务是否严格按照申请、审核、复核、支付的程序办理货币资金业务，重大货币资金的支付是否实行集体决策。 　　3.审查医院的预算控制制度，通过年度预算对医院的收支进行总体控制，对预算执行情况定期分析、研究。 　　4.审查是否加强对银行予留印鉴的治理。财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权职员保管，严禁一切保管支付款项所需的全部印章。 　　（二）医院货币资金收进业务的审计 　　医院日常的货币资金主要来源于门诊收进、住院收进、其他收进以及病人预交费、往来款项、财政补助收进及专项资金补助收进。收进业务是否正确，要以收进手续是否严密为重点。认真审查原始凭证，从货币资金的流进点审查，从中发现收进可能的题目。 　　1.审查是否严格执行国家结算制度的有关规定，通过银行结算的业务检查是否收取了现金。 　　2.审查有无套用结算帐户现象。如利用医院的银行帐户办理业务，以现金换取转帐支票或通过银行汇款。 　　3.审查有无挪用现金的现象。天天取得的货币资金是否设专人核对其正确性，进帐是否及时。 　　4.审查有无偷梁换柱的方法，两次填写发票，一大一小，从中窃取现金。 　　5.审查有无销毁收据进行贪污的现象。清查医院已使用过的收据是否有缺本缺页的情况；核对是否如数进账；有无异常现象，查明原因。 　　6.审查先进或支票送存银行情况及银行收帐情况，防止将收进款不进银行存款记进往来帐，日后将应收帐款转为坏帐，或将正常业务收进取得银行存款记进往来帐，等到时机成熟，贪污挪用。 　　（三）医院货币资金支出业务的审查 　　要做到“四审四看”：一审支付申请，看是否有预算、有合同、有理有据、专款专用；二审支付程序，看审批程序、金额、权限是否正确，审批手续是否完备；三审支付稽核，看稽核工作是否到位；四审支付办理，重点审核药品、耗材、设备、基建维修等项目支出，看是否按审批意见和规定程序、途径办理，是否及时登记现金和银行存款日记帐。 　　1.审查有无违反结算规定，将应通过银行转帐结算的经济业务支付了现金。 　　2.审查有无不按审批程序支付现金现象，如出纳职员私自支付现金。 　　3.审查有无单位和个人套取现金的题目，将不属于本单位经济往来的款项转到本单位帐户套取现金。 　　4.审查支付现金的凭证是否符合制度规定，单据是否有涂改、挖补、刮擦等痕迹。 　　5.审查有无虚报冒领，重复支付的现象，如报销出差补助天数，可用车票往返时间、住宿天数核对。 　　6.审查有无虚构伪造单据、窃取现金的贪污行为。审查购物发票时，一定要留意验收手续是否齐全。 　　7.审查因公借款是否符合制度规定。 　　8.对银行存款支出凭证的审查，主要审查医院签发的支票及银行划拨的款项情况。每一笔银行存款的重大支出必须事先提出用款申请并经主管职员的审批，支出只能用于事先核准的用途和目的。付款单位是否和发票出据单位的签章相吻合。 　　（四）医院库存现金审计 　　清查库存现金，一般采用盘查法，由被审单位的主管会计和出纳员在审计职员的监视下进行盘点。审计时应留意以下事项： 　　1.清查库存现金，应采取突击盘查法进行，以防临时抵补凑数，搪塞漏洞。 　　2.盘点库存现金时，如发现差错，要立即查明情况和原因。 　　3.发现白条、不正当凭证抵库存及帐外“小金库”时，要认真查明原因及来源和用途；盘点现金时要同时盘点有价证券。 　　（五）医院银行对帐及客户对帐的审计 　　审查医院是否每月至少进行一次单位与银行的对帐。对于未达款项，要核对银行调节表，并使未达帐项在下期银行对账单中得到证实；对于登帐错误，应查明原因，及时予以调整处理。同时单位与客户之间的对帐，每年至少核对一次，确保货币资金支付公道，回收及时、足额。 　　二、货币资金的控制制度 　　 　　（一）制定货币资金