学习情境十 负债的核算.ppt

学习情境十 负债的核算 应付职工薪酬”下设置明细科目? 在“应付职工薪酬”下要按照“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“解除职工劳动关系补偿”等应付职工薪酬项目设置明细科目进行明细核算。?? 教材174页案例 非货币性福利会计处理 秀波公司为一家彩电生产企业，共有员工600名，2012年5月，公司以其生产的成本为6000元的某型号彩电作为福利发放给公司每名员工。该型号彩电的售价为每台8000元，该公司适用的增值税税率为17%.假设600名员工中500名为直接参加生产的员工，100名为总部管理人员。 二、增值税进项税额转出 企业购入外购货物的目的是为了生产或销售，企业支付的增值税已计入“进项税额”。如果企业将外购货物改变用途，用于其他方面，其抵扣的进项税额应通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目转入有关科目，不予以抵扣。 所谓增值税进项税额转出 是将那些按税法规定不能扺扣，但购进时已作抵扣的进项税额如数转出，在数额上是一进一出，进出相等。 1、用于非增值税应税项目等购进货物进项税额的转出 某电梯厂1月份购进生产用钢材30吨，单价5000/吨，取得增值税专用发票，已入库。3月份领用20吨钢材用于本厂扩建厂房的在建工程。作出相应的会计处理。 2、用于免税项目进项税额转出 由于免税产品不缴纳增值税，所以，为生产免税产品所耗费的购进货物已抵扣的进项税额，应当转出（主要指购进货物既用于应税项目，又用于免税项目）。 如果企业生产的产品全部为免税项目，其购进货物的进项税额在购入时直接计入采购成本，因而不存在进项税额转出的问题。 3、用于集体福利或个人消费的进项税额转出 购进的货物用于集体福利支出或个人消费，改变了购进货物的用途，变成了最终消费品。因此，不能抵扣购进时的进项税，应将已抵扣的进项税额转出，计入相应的福利支出中。 应纳税额计算公式： 　　 应纳税额 =（不含税）销售额×征收率 =含税销售额/（1+征收率）×征收率 教材182页案例 短期借款 应付账款/应付票据/预收账款 应付职工薪酬 应交税费 任务九 长期借款的核算 长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）的各项借款。 按用途划分，主要分为固定资产投资借款、更新改造借款等。 按偿还方式，分为定期偿还借款和分期偿还借款。定期偿还的长期借款，是指按规定的借款到期日一次还清全部本息。分期偿还的长期借款是指在借款期内，按规定分期偿还本息。 借款费用资本化 教材191页 借款费用的确认原则 企业借款用于固定资产投资的，其借款利息等财务费用在项目投产前（达到预定可使用状态前）要记入该投资项目的建设费用，该费用是形成固定资产价值的一部分，这个借款费用就是资本化了，它是资产的组成部分。 应付债券 应付债券是指企业为筹集长期资金而实际发行的债券及应付的利息，它是企业筹集长期资金的一种重要方式。 企业发行债券的价格受同期银行存款利率（市场利率）的影响较大，一般情况下，企业可以按面值发行、溢价发行和折价发行债券。 非房地产企业出售不动产应缴纳的营业税，在“固定资产清理”科目中核算。 借：固定资产清理 贷：应交税费— 应交营业税 教材121页业务题 2 四、其他应交税费的核算（183-184页） 1．应交城市维护建设税 计税依据：“三税”（增、消、营） 借：营业税金及附加 贷：应交税费—— 应交城市维护建设税 2．应交教育费附加 计税依据：“三税”（增、消、营） 借：营业税金及附加 贷：应交税费—— 应交教育费附加 其他流动负债主要包括： 应付利息 应付股利（应付利润） 其他应付款 一、应付股利的核算 教材185页 （1）分配股利时 借：利润分配—— 应付股利 贷：应付股利 （2）支付现金股利时 借：应付股利 贷：银行存款 二、其他应付款 是指企业在经营活动（商品交易业务）以外发生的应付和暂收款项。 指企业除应付票据、应付账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利润等经营活动以外的其他应付、暂收其他单位或个人的款项。 其他应付款 如应付租入固定资产和包装物的租金，存入保证金、职工未按期领取的工资等。 存入保证金是指为保证本企业出租或出借的财产能如期完整、无损地收回而向客户收取的一定数量的押金。这些暂收应付款，构成了企业的一项流动负债。 教材185页 （一）应付租金 大华公司以经营性租赁方式租入厂房一幢用于生产，按租赁合同规定，每月租金于次月初支付，