房地产开发公司隐匿车位收入的稽查案例.pdf

乐税智库文档 财税文集 策划  乐税网 乐税网（ / ）邮箱： Jiufu@ 房地产开发公司隐匿车位收入的稽查案例 【标    签】房地产开发公司,车位收入,企业所得税 【业务主题】企业所得税 【来    源】 　　（一）基本案情 　　某房产有限公司主要从事房产开发和经营，企业性质为：其他有限责任公司。经营范 围：房地产开发经营；物业管理；项目投资；建筑工程机械与设备租赁；仓储（除化学危险 品）。地税征管部门对该企业实行查帐计征的征收方式。 　　（二）检查过程 　　2009年7月22我科调取了该企业2006至2008年度的会计帐册、凭证及相关资料，对该企 业三年的纳税情况进行了稽查。 　　我科稽查人员先例行调帐，检查人员从调取的该公司帐上发现，该公司存在隐匿车位收 入及结转成本不实的嫌疑。于是，增调稽查人手，由原来三名检查人员增加为五名检查人员 分成两个小组，一组主要负责收入的核查；另一组主要负责成本的核查。 　　负责收入核查的小组根据企业提供的销售台帐﹑收入明细帐及预售许可证的可售面积﹑ 权属证明等资料进行核对，发现开发区某楼盘的车位可销售面积与其大确权的面积相差太 远，于是对该楼盘所有车位逐一清点，核实车位的数量﹑可售面积及使用情况，掌握了该楼 盘实际销售情况。检查人员指出该公司的实际销售车位的情况与入帐不符，提出核实的真实 的数量及销售面积。在事实面前，该公司只好提供没有入帐的车位收入台帐。 　　由于该企业开发的楼盘比较多，滚动开发成本涉及的年度较长，发生成本所涉及的年度 从2003年一直延续到2009年。负责成本核查的小组根据企业提供的“开发成本”“开发产 品”“经营成本”等会计明细账册进行一年度一年度的核对，一项一项的核实其真实性，准 确性；并汇总为各楼盘的“开发成本及开发产品一览表”“ 已售面积及结转经营成本汇总 表”，使各楼盘的总成本及结转的经营成本一目了然，经过核查发现个别楼盘存在多列施工 人员工资﹑水电费等问题。 　　我们检查小组通过详查该公司涉税收入及成本的账目、凭证和到实地作细致的调查取 证，发现该公司存在以下的违法事实： 　　1、营业税方面的问题 　　经我科检查人员通过对该公司实地调查及对会计账册的核查，确认该公司从2006年 至2008年，取得收入XX元，应交营业税及附加XX元，已交营业税及附加XX元，尚未申报缴纳 营业税及附加XX元。 乐税网（ / ）邮箱： Jiufu@ 　　2、企业所得税方面的问题 　　经我科检查人员的核查，对该企业应结转而未结转的预收账款进行结转，并对其各楼盘 的可售面积及可结转成本进行核实及调整，确认该公司从2006年至2008年，应补缴企业所得 税XX元。 　　（三）定性、处理过程和结果 　　1、根据《中华人民共和国营业税暂行条例》和《中华人民共和国税收征收管理法》有 关规定，对查实该公司未申报缴纳营业税及附加XX元作追缴入库处理，从滞纳之日起加收营 业税滞纳金，对其偷税行为给予少缴税款一倍的罚款。 　　2、《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第一条、第二条、第三条、第五条、第十 五条，《中华人民共和国企业所得税法》第一条，第二条，第三条，第四条，第六条，第四 十九条，第五十三条，第五十四条，第五十五条，第五十条，国家税务总局《房地产开发经 营业务企业所得税处理办法》的通知（国税发[2009]31文）的规定，建议对少缴的企业所得 税XX元限期追缴入库，从滞纳之日起加收企业所得税滞纳金，对其偷税行为给予少缴税款一 倍的罚款。 　　（四）案例分析及稽查建议 　　房地产开发企业隐瞒销售收入的偷税行为存在普遍性。但收入的隐瞒，只是房产企业的 暂时行为，目的只为取得充足的流动资金，当购房者需要购房发票及办理相关房产证时，房 地产开发企业就会将收入列账，隐瞒的收入大多数只是拖延了纳税时间，最终形成偷税的在 极少数；而这些偷税又主要存在于车位的销售收入，因为这些收入大部分是不需要开具发票 和办理产权证，这给我们取证带来一定的难度。此外，成本的真实性是检查房地产开发企业 的重中之重，企业为偷逃企业所得税会虚列不属于该企业的一些期间费用及项目成本，或者 结算的建安成本虚高，还会少报可售面积从而提高单位成本等等手段来多结转经营成本，从 而达到少纳企业所得税。