会计学基础备课笔记第5章.docVIP

第5章 会计报表编制准备 通过本章的学习,了解和掌握试算平衡原理以及试算平衡表的编制;了解和掌握期末账项调整的意义和种类;了解结账的内容;了解财产清查的概念、必要性和种类,以及各种材料物资、货币资金和往来款项的清查方法,重点掌握存货的盘存制度以及财产清查结果的财务处理。 第1节　试算平衡 一、 试算平衡的意义 企业发生经济业务后,首先根据业务的性质编制会计分录(在实际工作中是填制记账凭证),然后把会计分录登记到总分类账户中;把一定时期,例如1个月的所有会计分录,从记账凭证全部登记到总分类账户后,各个账户就分别记录反映了当期的全部经济业务。于是,可以根据各个账户的内容,编制会计报表。但我们往往需要在编制会计报表之前了解前面的登记工作是否正确,有无差错。这就需要采用一定的方法进行检测。这种检测方法会计上称之为试算或试算平衡(trial balance),俗称轧账。 可见,试算就是在记账工作到了某一阶段,将各总分类账户的借方余额和贷方余额,或借方发生额与贷方发生额分别相加,检查其双方合计数是否平衡,以验证分录与记账工作是否有误的一种方法。 试算平衡表能起到这样3个作用: (1) 验证会计记录计算有无错误 (2) 便于编制会计报表。 (3) 粗略显示财务状况和经营成果。 二、 试算平衡的原理及内容 借贷记账法的试算平衡有账户发生额试算平衡和账户余额试算平衡两种。 （1）发生额平衡法