基础会计教学案例(第三—四章).pptVIP

（一）理论依据 ●资金运动的内在规律性。即各种业务的发生，起码会引起两个会计要素（或同一要素中的两个项目）发生增减变化。体现了如下规律: 运用会计方法把两个或两个以上的变动记录下来，即复式记账。 （二）基本原则 1. 以反映资金运动内在规律的会计等式为记账基础。 2.对每项业务必须在两个或两个以上相互联系的账户中等额记录。 3.必须按经济业务对会计等式影响的类型记录。 4.定期汇总的全部账户记录必须平衡。 根据以上原则进行复式记账，一定会计期间的所有账户之间会形成如下两个方面的自动平衡关系： ★“平衡”绝非指单个账户借方、贷方发生额的相等关系。在某一个账户中，其借方发生额与贷方发生额之间一般不会存在平衡关系。 （四）会计分录P58页 1.会计分录的含义 ●会计分录是指对某项经济业务事项标明其应借应贷账户及其金额的记录。 ●在实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上的。 3.会计分录的编制步骤 【例4-1】收到投资者投入资本800 000元存入银行。 4.教学中会计分录的内容、格式及书写要求 4.举例见教材P.59（例4-7～4-9） （五）借贷记账法的试算平衡法 1.试算平衡的含义 ◆根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，检查所有账户记录是否正确的过程。 2.试算平衡的基本方法 （1）发生额试算平衡法 发生额即在一定会计期间内账户所登记的增加额和减少额。 ◆平衡公式： ◆平衡原理：借贷记账法的记账规则 ——有借必有贷，借贷必相等 ◆平衡依据—一定时期内全部账户发生额合计。 以上部分经济业务的账户登记如下： ◆平衡方法—编制“总分类账户发生额试算平衡表” （2）余额平衡法 ◆平衡公式： ◆平衡原理—会计等式的平衡原理 ◆平衡依据—一定时期末全部账户余额。 以上部分账户的余额的情况如下： ◆平衡方法—编制“总分类账户余额试算平衡表” 总分类账户发生额及余额试算平衡表 第四节 总分类账户与明细分类 账户的平行登记 一、总分类账户与明细分类账户的设置 （一）总分类账户 ◆按照总分类科目设置，仅以货币计量单位登记，提供总括核算资料的账户。 （二）明细分类账户 ◆明细分类账户——按照明细分类科目设置，提供详细核算资料的账户。除以货币计量单位登记外,必要时还要采用实物计量单位等。 二、总账与明细账的关系 1、总分类账户对明细分类账户具有统驭控制作用； 2、明细分类账户对总分类账户具有补充说明作用。 3、总分类账户与其所属明细分类账户在总金额上应当相等。 三、总分类账户与明细分类账户的平行登记 ◆平行登记是指对所发生的每项经济业务事项都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。 （三）平行登记的要点 ◆所依据会计凭证相同 ◆借贷方向相同 ◆所属会计期间相同 ◆计入总分类账户的金额与计入其所属明细分类 账户的合计金额相等 （四）平行登记举例：见教材P.63-68 案例(8月份业务） 1、某投资者投入货币资金200万元创办服装厂，款项已打入银行。 2、该企业购入机器设备一批，价值180万元，用转账支票付讫。 3、该企业向工商银行贷款100万元，工商银行将该笔贷款打入该企业银行账户。 4、该企业购入A材料一批105万元，用银行存款支付。 5、该企业购入B材料一批30万元，货款暂欠供应商甲未付。 6、该企业出纳从银行取备用金20000元。 7、该企业归还供应商甲货款10万元。 期初： 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 期初： 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 期初： 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 期初： 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　期初： 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　期初： 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　期初： 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　期初： 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　627 　627 　合计 发生额试算平衡表