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会计中级考试分录大全?? Chap2存货 存货发生减值： 借：资产减值损失???? 10 贷：存货跌价准备???? 10 回转：反向 Chap3固定资产 1、融资租赁 租赁开始日 借：固定资产或在建工程1922.40（公允价值和现值的较低者） ?? 未确认融资费用???? 177.60 贷：长期应付款? 2100（最低租赁付款额） 初始手续费等直接费用 借：固定资产或在建工程? 10 贷：银行存款??????????? 10 支付租金 借：长期应付款?? 1000 贷：银行存款?????? 1000 未确认融资费用的分摊 借：财务费用?? 115.34（1944.40*6％） 贷：未确认融资费用? 115.34 ＝摊余成本*实际利率＝（期初剩余长期应付款－还剩多少未确认融资费用）*实际利率 下年应分摊未确认融资费用＝[(2100-1000)-(177.60-115.34)]*6% 计提折旧 借：制造费用 贷：累计折旧 租赁期满归还 借：长期应付款?? 100（担保余值） ??? 累计折旧??? 1822.40 贷：固定资产???????? 1922.40 ? 2、弃置费用 借：固定资产?? 101420.46 贷：在建工程???? 100000 ??? 预计负债?????? 1420.46（现值） 3、固定资产转为改扩建 借：在建工程??? 650 累计折旧??? 200 固定资产减值准备? 50 贷：固定资产?????????? 900 改扩建 借：在建工程?? 300 贷：工程物资??? 300【含税】 借：在建工程?? 58.5 贷：原材料?????? 50 ??? 应交税费—应交增值税（进项税额转出）??????????? 8.5 借：在建工程??? 80 贷：应付职工薪酬? 80 借：在建工程??? 61.5 贷：银行存款???? 61.5 改扩建完成转资 借：固定资产?? 1150 贷：在建工程???? 1150 某时，可收回金额690万元，帐面价值930万元，应计提减值准备930-690＝240万元 借：资产减值损失? 240 贷：固定资产减值准备? 240 此时，重新按照新的帐面价值计算折旧。 另一时，可收回金额750万元，帐面价值580万元，此时不能转回已计提的减值准备。 ? ? ? ? 4、处置固定资产 借：固定资产清理? 247.25 累计折旧?????? 44.75 固定资产减值准备22 贷：固定资产? ????????312 变价收入 借：银行存款?? 10 贷：固定资产清理? 10 对方赔偿 借：银行存款?? 30 贷：固定资产清理? 30 发生清理费用 借：固定资产清理? 3 贷：银行存款????? 3 借：营业外支出?? 210.25 贷：固定资产清理??? 210.25 如果1月5日出售，先提折旧＝1520/6*1/12＝7.92万元 借：管理费用?? 7.92 贷：累计折旧???? 7.92 ……. 5、抵债（假定固定资产帐面价值与公允价值相等） 借：固定资产清理? 247.25 累计折旧?? ????44.75 固定资产减值准备22 贷：固定资产????????? 312 借：应付帐款?????? 247.25 贷：固定资产清理???? 247.25 6、购入为工程准备的物资 借：工程物资? 117000（含税） 贷：银行存款?? 117000 7、辅助生产车间为工程提供劳务 借：在建工程? 3000 贷：生产成本－辅助生产成本3000 8、剩余工程物资转为原材料 借：原材料?? 10000 应交税费－应交增值税 （进项税额）1700 贷：工程物资????????? 11700 ? Chap4无形资产 1.出售 借：银行存款?? 130 累计摊销?? 152.5 无形资产减值准备55.5 贷：无形资产????????? 300 ??? 营业外收入???????? 18 2.报废：借营业外支出 3.出租： 借：银行存款? 200 贷：其他业务收入? 200（租金） 借：其他业务成本?? 50 贷：累计摊销?????? 50 4.接受专利权投资 借：无形资产? 300（公允价值） ??? 资本公积? 200（差） 贷：股本?????? 500（双方约定） 5.自行开发无形资产 借：研发支出－费用化支出140 ??????????? －资本化支出360 贷：原材料等???????????? 500 完成时 借：管理费用?? 140【期末】 ??? 无形资产?? 360【完成时】 贷：研发支出－费用化支出140 ????????????? －资本化支出360 ? ? ? Chap5投资性房地产 1.固定资产以成本模式转换成投资性房地产 借：投资性房地产? 2800 累计折旧?????? 500