道德意识-国立交通大学机构典藏.pdf

管 理 與 系 統 Journal of Management Systems 第廿一卷 第二期 民國一○三年四月 Vol.21, No. 2, April 2014 295-328 頁 pp. 295-328 道德意識、稀釋效果與順序效應對道德判斷之 影響：以盈餘管理議題為例 The Influence of Ethical Ideology, Dilution Effect and Order Effect on Moral Judgment: An Experimental Study of Earnings Management 顏信輝 Sin-Hui Yen 陳慧玲 Hui-Ling Chen 淡江大學會計學系 Department of Accounting, Tamkang University (Received August 31, 2011; Final Version July 9, 2012) 摘要 ：本研究整合兩項人類處理資訊之認知特性 (順序效應與稀釋效果) ，探討道德意識 (理想 主義與相對主義) 對盈餘管理道德判斷之影響及可能之交互作用。根據國內7 所大學 191 位會計 系大學部高年級學生與碩士研究生之有效樣本分析，實證結果發現，高理想主義者比低理想主 義者，對資產減損決策之道德判斷，具有更嚴厲之標準；然而，高、低相對主義之道德判斷則 未見顯著差異。此外，受試者呈現顯著之順序效應：當資訊陳述以先有利後不利之順序出現， 受試者道德判斷之信念調整，將較資訊以先不利後有利之順序出現者，形成往更具有道德疑慮 方向之信念調整。研究亦支持道德判斷之稀釋效果：相對於僅包含診斷力資訊組，混合資訊組 ( 同 時包括診斷與非診斷資訊) 之道德判斷將較為不極端。最後，本研究發現兩項認知特性間具有顯 著之交互作用，惟認知特性與道德意識對道德判斷之影響，並未出現交互作用。 關鍵詞 ：道德意識、稀釋效果、順序效應、道德判斷、盈餘管理 Abstract: This research integrates two types of human information processing cognition (order effect and dilution effect) to investigate ethical ideologies (idealism and relativism) and their interactive 本文之通訊作者為顏信輝，e-mail: sinhui@mail.tku.edu.tw 。 本研究承國科會計劃 NSC 96-2416-H-032-012 經費補助，特此致謝。 296 管理與系統 influence on earnings management moral judgment. An analysis of 191 accounting students from seven universities in Taiwan showed that idealists have higher moral standards than non-idealists in asset impairment decision; however, relativist and non-relativist did not show any significant differences. Furthermore, both the influence of recency effect and dilution effect on moral judgment were suppor