会计核算程序(.pptVIP

第十章 会计核算程序 第一节 会计核算程序概述 会计核算程序：是指账簿组织与记账程序相结 合的方式。 选择会计核算程序要求： ——适合本单位生产经营特点； ——适应信息使用者的需要； ——适合提高质量与效率的要求。 种类： ——记账凭证会计核算程序； ——汇总记账凭证会计核算程序； ——科目汇总表会计核算程序； ——多栏式日记账会计核算程序。 各种主要区别： 总分类账的登记依据不同。 一、记账凭证会计核算程序特点 记账凭证会计核算程序：是根据记账凭证直接登 记总帐的一种核算形式。(最基本) 优点：简单明了、易于理解（根据记账凭证直接登记总帐，不要再编制汇总记账凭证） 缺点：增加了登记总帐的工作量。 适用范围：适用于规模小和经济业务少的单位。 二、记账凭证核算程序下凭证与账簿种类 三、记账凭证会计核算程序的操作步骤 第三节 汇总记账凭证会计核算程序 一、汇总记账凭证会计核算程序特点 汇总记账凭证会计核算程序：是先根据记账凭证 定期编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总帐。 优点：减少登记总帐工作; 缺点：编制汇总记账凭证的工作量较大。 适用范围：适用于规模较大、经济业务较多的大 中型企业单位。 二、汇总记账凭证核算程序下凭证与账簿种类 三、汇总记账凭证会计核算程序的操作步骤 四、汇总记账凭证的编制方法 1.汇总收款凭证的编制方法 ★ 基本方法：按记账凭证上的借方科目（库存现金、银行存款）设置，按它们相应的贷方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个贷方科目合计数，填入汇总收款凭证的相应栏次。 2.汇总付款凭证的编制方法 ★基本方法：按记账凭证上的贷方科目（现金、银行存款）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总付款凭证的相应栏次。 3.汇总转账凭证的编制方法 ★ 基本方法：按记账凭证上的贷方科目（原材料、固定资产等）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总转账凭证的相应栏次。 第四节 科目汇总表会计核算程序 一、科目汇总表会计核算程序特点 科目汇总表会计核算程序：是根据记账凭证定 期编制科目汇总表，根据科目汇总表登记总帐的一 种核算形式。 优点：简化总帐登记工作，起试算平衡作用。 缺点：不能反映帐户的对应关系。 适用范围：适用于规模大、经济业务多的单位。 二、科目汇总表核算程序下凭证与账簿种类 三、科目汇总表核算组织程序下账务处理步骤 四、科目汇总表的编制方法 第五节 多栏式日记账会计核算程序 * ◆会计核算程序概述 ◆记账凭证会计核算程序 ◆汇总记账凭证会计核算程序 ◆科目汇总表会计核算程序 ◆多栏式日记账会计核算程序 第二节 记账凭证会计核算程序 记账凭证 专用记账凭证 收款凭证 付款凭证 转账凭证 会计账簿 （借、贷、余三栏式） 通用记账凭证 （收、付、余三栏式） （借、贷、余三栏式） （数量金额式） （多栏式） 总 账 明细账 日记账 ① ② ③ ④ ⑤ ⑥ 会计 报表 现金日记账 ⑤ 转账凭证 付款凭证 收款凭证 原始 凭证 总 账 明细账 银行存款 日记账 ① ② ③ ④ ⑤ ⑥ 现金日记账 转账凭证 付款凭证 收款凭证 原始凭证 明细账 汇总收款凭证 汇总转账凭证 汇总付款凭证 ⑥ 总 账 ⑦ 会计报表 银行存款 日记账 汇总收款凭证 借方科目：库存现金 金 额 总账页数