第6章本量利分析与变动成本法(表格有答案).docVIP

第六章 本量利分析与变动成本法 学习要点： 1.成本的概念及分类； 2.本、量、利分析； 3.变动成本法。 第一节 成本性态 一、成本性态的含义 二、成本按性态分类 成本性态，是指成本总额的变动与产量之间的依存关系。按照成本与产量的依存关系，可将成本分为固定成本、变动成本和半变动成本（或混合成本）三类。 （一）固定成本（a） 1.概念：固定成本是指在一定产量范围内与产量增减变化没有直接联系的费用。 2.特点：（1）在相关范围内，成本总额的不变性；（画坐标图，y=a） （2）单位产品分摊固定成本的反比例变动性。（画坐标图，y=） 3.分类 （1）酌量性固定成本：企业根据经营方针由高层领导确定一定期间的预算额而形成的固定成本。如研究开发费、广告宣传费、职工培训费等。 （2）约束性固定成本：主要属于经营能力成本，它是和整个企业经营能力的形成及其正常维护直接相联系的，如厂房、机器设备折旧、保险费、财产税等。 （二）变动成本（bx） 1.概念：变动成本，是指在相关范围内，其成本总额随着产量的增减成比例增减。 2.特点：（1）变动成本总额随着产量的增减成正比例增减；（画坐标图，y=bx） （2）单位变动成本的不变性。（画坐标图，y=b） （三）混合成本 1.概念：混合成本是指总成本虽然受产量变动的影响，但是其变动的幅度并不同产量的变化保持严格的比例。 2.表现形式： （1）混合成本有一个初始量，类似固定成本，在此基础上，产量增加，成本也会增加，又类似变动成本。如电话费。 （2）混合成本随产量的增长而呈阶梯式增长，称阶梯式成本。如检验员的工资。 3.混合成本的分解P158 （1）高低点法 例：某企业20××年7-12月A产品产量与制造费用的历史资料如下： 月份 A产品产量（件）x 制造费用（元）y 7 400 100000 8 500 110000 9 600 125000 10 625 130000 11 800 150000 12 750 150100 要求：用高低点法进行混合成本的分解，并建立相应的制造费用性态模型。 解：设y=a+bx，则： 150000=a+b×800 100000=a+b×400 a=50000 b=125 制造费用性态模型：y=50000+125x （2）散布图法 （3）一元直线回归法 例：某企业20××年7-12月A产品产量与制造费用的历史资料如下： 月份 A产品产量（件）x 制造费用（元）y 7 400 100000 8 500 110000 9 600 125000 10 625 130000 11 800 150000 12 750 150100 要求：用一元直线回归法进行混合成本的分解，并建立相应的制造费用性态模型。 解：设y=a+bx，则： 月份 A产品产量（件）x 制造费用（元）y xy x2 y2 7 400 100000160000 10000000000 8 500 110000250000 12100000000 9 600 125000360000 10 625 130000390625 16900000000 11 800 150000 120000000 640000 22500000000 12 750 150100 112575000 562500 22530010000 合计 ∑x=3675 ∑y=765100 ∑xy=483825000 ∑x2=2363125 ∑y2=99655010000 r=0.99226 所以，x与y基本正相关。 y=a+bx→∑y=na+b∑x xy=ax+bx2→∑xy=a∑x+b∑x2 765100=6a+b×3675 483825000=a×3675+b×2363125 a=44522.92 b=135.5 y=44522.92+135.5x 第二节 本、量、利分析 一、贡献毛益 1.概念：它是指产品的销售收入扣除变动成本后的余额。 2.贡献毛益指标： （1）单位贡献毛益：每种产品的销售单价减去其单位变动成本后的余额（p-b）。 （2）贡献毛益总额：各种产品的销售收入总额减去各种产品变动成本总额后的余额（px-bx）。 （3）贡献毛益率：以单位贡献毛益除以销售单价或以贡献毛益总额除以销售收入总额。 贡献毛益率=()，贡献毛益=销售收入×贡献毛益率 3.变动成本率=（），贡献毛益率+变动成本率=1 举例：已知某企业生产一种A产品，单位售价10元，单位变动成本6元，固定成本总额40000元，预计本期销售量为12500件，则： 单位贡献毛益=10-6=4元；贡献毛益总额=12500×4=50000