Ch04 会计科目、账户和复式记账法.ppt

(2)总分类账户发生额及余额试算平衡表 * 注意： ★必须是一定会计期间内账户的发生额与余额的汇总，才会存在上述平衡关系。不同会计期间账户之间不会存在平衡关系。 ★必须是一定会计期间内所有账户的发生额与余额的汇总，才会存在上述平衡关系。部分账户之间不会存在平衡关系。 * ★“平衡”绝非指单个账户借方、贷方发生额的相等关系。在某一个账户中，其借方发生额与贷方发生额之间一般不会存在平衡关系。 * 银行存款 （1）存入 1 000 （2）支付 500 发生额平衡 * * 费用类账户结构 本期增加额××× 本期减少或转出额××× 借 贷 费用会计科目 本期借方发生额 ××× 本期贷方发生额 ××× 本期发生的费用在期末时要从贷方转出，转入本年利润账户的借方，反映利润的减少，期末结转后账户没有余额。 本年利润 借 贷 费用 * 利润类账户结构 本期费用转入额××× 本期收入转入额××× 借 贷 利润会计科目 本期借方发生额 ××× 本期贷方发生额 ××× 期末余额 （亏损） 期末余额 （盈利） 在年末，需要将其期末余额转入所有者权益类账户（未分配利润）。 结转后，期末无余额。 未分配利润 借 贷 （三）记账规则 * 借贷记账法的记账规则是：“有借必有贷，借贷必相等”。 有借必有贷——账户登记方向 借贷必相等——账户登记金额 例：P97 银行存款 借 贷 短期借款 借 贷 50000 50000 有借必有贷 借贷必相等 【例4－1】2010年11月1日，A先生、B先生、C先生共同投资，注册成立ABC商贸有限公司。其中，A先生投入500 000元，B先生投入200 000元，C先生投入300 000元。 * 借方 贷方 实收资本 1 000 000 借方 贷方 银行存款 1 000 000 【例4－2】2010年11月5日，ABC公司从M公司购置商品一批750 000元，货款暂欠。 * 借方 贷方 应付账款 750 000 借方 贷方 原材料 750 000 【例4－3】2010年11月10日，ABC公司以银行存款200 000元偿还前欠M公司的部分货款。 * 借方 贷方 银行存款 200 000 借方 贷方 应付账款 200 000 【例4－4】2010年11月15日，C先生决定抽回投资100 000元，ABC公司以银行存款支付。 * 借方 贷方 银行存款 100 000 借方 贷方 实收资本 100 000 【例4－5】2010年11月20日，ABC公司以银行存款购买货车一辆，价值600 000元。 * 借方 贷方 银行存款 600 000 借方 贷方 固定资产 600 000 【例4－6】2010年11月22日，ABC公司向银行申请半年期的借款440 000元，偿还欠M公司的部分货款。 * 借方 贷方 短期借款 440 000 借方 贷方 应付账款 440 000 【例4－7】2010年11月25日，ABC公司所欠M公司110 000元应付账款，经双方协商，转作该公司对ABC公司的投资额，购买公司1/10的股份。 * 借方 贷方 实收资本 100 000 借方 贷方 资本公积 10 000 借方 贷方 应付账款 110 000 【例4-8】2010年11月25日，C先生继续抽回投资10 000元，ABC公司给他开出一张为期2个月的商业承兑汇票。 * 借方 贷方 应付票据 10 000 借方 贷方 实收资本 10 000 【例4-9】2010年11月30日，ABC公司将资本公积10 000元，转增资本金。 * 借方 贷方 资本公积 10 000 借方 贷方 实收资本 10 000 账户的对应关系与对应账户 * 运用借贷记账法，对每一项经济业务都在至少两个账户中相互联系的进行登记。 复式记账时一笔经济业务所涉及的几个账户之间的相互依存关系，就称为账户的对应关系，存在对应关系的账户，互为对应账户。 哪些账户会发生对应关系呢？ 账户的对应关系与对应账户举例 * 例 将现金10000元存入银行。 银行存款 库存现金 借 贷 借