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第十章 期末会计业务处理 会计期间 收入和费用的确认 收入确认 收入和费用的确认 收入确认 配比 权责发生制 与 收付实现制 权责发生制 收入在赚得时确认 费用在发生时确认 权责发生制 与 收付实现制 权责发生制与收付实现制的实例比较 预收事项 预付事项 应收事项 借款利息与应付事项 借款利息：每月支付 借款利息：数月或者数年后支付 权责发生制：按期预提 收付实现制：实际支付时列为费用 账项调整分录 这种期末按权责发生制要求对部分会计事项予以调整的行为，就是帐项调整；帐项调整时所编制的会计分录，就是调整分录。 应计收入 应计业务收入 美丽影搂已完成业务收入8 000元，但尚未取得现金，让我们为美丽影搂在2002年12月31日（会计年度末）做相应的调整分录. 应计业务收入 应计利息收入 应计利息收入的两种情况：一是存放在银行中的款项，银行按利率计算；二是企业持有其他单位的带息债券或票据。 应计费用调整 费用在本期发生，但尚未支付现金，没有入账 应计费用调整 2001年1月1日美丽影楼与海天广告服务公司签定一项服务合同，由海天公司为其进行广告宣传，为期两年。美丽影楼到期一次性支付全部广告费10 000元。 问2001年12月31日美丽影楼的调整分录应该如何？ 应计费用调整 调整分录： 借：营业费用 5 000 贷：其他应付款 5 000 应计费用调整 长江公司2003年12月1日为支付原料款开出一张票面金额10000元，票面利率10%，期限60天的银行承兑汇票一张，问2003年12月31日的调整分录如何？ 预收收入的调整 预收收入的调整 长江公司于2003年7月30日同黄河公司签定一份总价为30 000元的劳务合同，合同规定黄河公司首先支付定金10 000元，至2003年12月31日，长江公司已为黄河公司提供了价值8000元的服务。 请问长江公司相应的会计分录如何？ 预收收入的调整 调整分录过账后，你将看到. . . 预付费用的摊销 预付费用的摊销 2003年12月1日，长江公司支付2003年12月到2004年5月共六个月的房屋租金12 000元。 请问2003年12月31日的调整分录如何？ 预付费用的摊销 调整分录过账后，你将看到. . . 折旧的账项调整 所谓折旧，就是固定资产等生产资料在使用过程中通过磨损而转移到最终完工产品（或劳务）价值中去的价值部分。折旧费用一般将固定资产价值在其正常使用期限内按照一定的方法进行分配。 折旧的账项调整 2003年12月25日，洛克公司用银行存款62000元购买一台石油开采设备，该设备正常使用年限估计为5年，5年后变卖该设备预计能取得现金2000元。问2004年12月31日的折旧费用分录应如何？ 折旧的账项调整 调整分录过账后，你将看到. . . 折旧的账项调整 案例讨论 1998年重庆会计师事务所 在审计重庆渝钛白粉股份有限公司中，发现重庆渝钛白公司1997年将本应计入财务费用的借款及应付债券利息8064万元通过资本化计入钛白粉工程成本，此外，还发现欠付中国银行重庆分行的美元借款利息89.8万美元（折人民币743万元）未计提入账，两项共影响利润8807万元。 要求： 1.查找相关资料，了解该事件的全过程。 2.使用权责发生制的原理，对上述经济业务的会计处理给出你的看法。 3.讨论权责发生制和现金收付制对利润的不同影响。 第二节 对账和结账 对账是指对账簿、账户记录所进行的核对工作。 为了保证各种账簿记录的完整和正确，为编制会计报表提供真实可靠的数据资料，必须做好对账工作。 通过对账，达到账证相符、账账相符、账实相符、账款相符 。 对账工作的内容包括： 1、账证核对：会计账簿和会计凭证核对 2、账账核对：不同会计账簿之间的记录核对 总分类账借方贷方余额的核对 总分类账----明细分类账 现金、银行存款日记账---现金银行存款总账 会计部门的财产物资明细账----保管明细账或使用部门明细账 3、账实核对：会计账簿和实物数量核对 各种财产物资明细分类账的账面数量，应与保管账的数量及实存数量核对相符。 4、账款核对：货币资金和结算款项与实存数量比较 （1）现金日记账与库存现金 （2）银行日记账与银行对账单 （3）应收应付明细账余额与债权债务人核对 二、结账 结账就是在将本期发生的经济业务全部入账的基础上，在会计期末结算出各账户（含总账、日记账、明细账）的本期发生额合计数及期末余额，对该期的经济活动进行总结。 结账方法：