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会计科目讲解 会计科目讲解 会计科目 一、资产类 2、银行存款 银行存款是指企业存放在银行和其他金融机构的货币资金。每个企业都要在银行开立账户，用来办理存款、取款和转账结算。 3、交易性金融资产 交易性金融资产主要是指企业为了近期 应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。 6、预付账款 预付账款是指企业按照合同规定预付的款项。 7、应收利息 应收利息是指企业因债权投资而应收取的一年内到期收回的利息，主要针对分期付息到期还本的债券。 8、应收股利 应收股利是指企业因股权投资而应收取的现金股利以及应收其他单位的利润。 1 9、其他应收款 其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项。 （1）应收的出租包装物租金； （2）存出保证金，如租入包装物支付的押金； （3）应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等； （4）员工借支备用金； （5）应收的各种赔款、罚款。如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等； （6）其他各种应收、暂付款项。 10、坏账准备 坏账准备是指对应收款项计提的，对不能收回的应收款项用来抵销，是应收款项的备抵账户。（企业根据对方公司的资信情况确定计提坏账准备的比例） （1）备抵账户：是抵减账户，用来抵减被调整账户余额。备抵账户的余额与被调整账户的余额相反。 （2）一般企业坏账准备的计提范围是：应收票据、应收账款、预付账款、应收利息、应收股利、其他应收款、长期应收款等应收款项。 11、材料采购 一般来说，材料采购用于计划成本时，发票已到，材料尚在途中的情况，它记录的是材料的计划成本。 12、材料成本差异 核算材料实际成本与计划成本的差异。 13、在途物资 一般来说，在途物资用于实际成本时，发票已到，物资尚在途中的情况，它记录的是物资的实际成本。 例：甲公司向乙公司购入甲材料400000元，发票及账单已到，另发生保险费2000元，运费1000元，材料尚未到达，款项均用银行存款支付。假定不考虑相关税费。问：该项经济业务会导致哪些会计科目发生增减变化？应计入“在途物资”的金额为多少？ 14、原材料 2 原材料是指企业库存的各种材料。 15、周转材料 周转材料是指企业能够多次使用，不符合固定资产定义，逐渐转移其价值但仍保持原有形态，不确认为固定资产的材料。包括包装物和低值易耗品。 包装物是指为了包装本企业的商品而储备的各种包装容器。 低值易耗品是指不能作为固定资产核算的各种用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿、劳动保护用品以及在经营过程中周转使用的容器等。其特点是单位价值较低，或使用期限相对于固定资产较短，在使用过程中保持其原有实物形态基本不变。 16、委托加工物资 委托加工物资是指企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资。 17、库存商品 库存商品是指入库的产成品 18、存货跌价准备 存货跌价准备是指在中期期末或年度终了，如由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使存货成本不能收回的部分，应按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额提取存货跌价准备。 可变现净值是指在正常生产经营过程中，以估计售价减去至完工估计将要发生的成本和估计的销售费用以及相关税费后的金额。 例：2010年12月31日，甲公司库存A材料的成本600万元，因价格下跌等原因，用A材料生产的B型机器的市场销售价格为610万元，将A材料加工成B型机器尚需投入10万元，估计发生运杂费等销售费用5万元，估计相关税费3万元，求A材料的可变现净值及应计提的存货跌价准备金额？该事项会导致哪些会计科目发生增减变化？ 19、持有至到期投资 持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。所谓衍生是指从原生资产派生出来的。 衍生金融资产举例： 王某于2010年12月1日以1000元购入某看涨期权，该期权合约约定王某于2011年3月1日以协议单价5元购入1000股A股票： 1、假如2011年3月1日行使该看涨期权时： A股票市价为每股7元，则王某：7*1000-（5*1000+1000）=1000，赚1000元 2、假如2011年3月1日行使该看涨期权时： A股票市价为每股5.5元，则王某：5.5*1000-（5*1000+1000）=-500，亏500元 请指出本例中的原生金融资产和衍生金融资产？ 20、长期股权投资 长期股权投资是指通过投资取得被投资单位的股份。 投资的目的：（1）控制被投资单位； （2）对被投资单位施加重大影响； （