电大会计管理模拟实验2014.docVIP

合并报表 调整分录1、每年应补提折旧5 万元。 借：管理费用?? 50000.00　　贷：固定资产?? 50000.00 2、确认母公司实际所享有的份额。 995 万元×80 % = 796 万元， 借：长期股权投资 7960000.00 　　贷：投资收益 7960000.00 3、确认母公司收到子公司本年度分派的现金股利， 借：投资收益 4800000.00 　　贷：长期股权投资 4800000.00 4、确认母公司在本年度除净损益以外所有者权益的其他变动中所享有的份额100万元×80%=80 万元, 借：长期股权投资 800000.00 　　贷：资本公积 800000.00 抵消分录1、根据资料母公司对子公司长期股权投资调整为（ 3000万元＋796万元＋80万元－480万元） 3396万元，与其在子公司经调整的所有者权益总额中所享有的金额（4000万元＋100万元－5万元）×80 % = 3276 万元之间的差额，为商誉。子公司所有者权益 20 ％的部分 819 万元为少数股东权益。应编制抵销分录如下： 借：实收资本 00 　　资本公积－年初 00 　　资本公积－本年 1000000.00 　　盈余公积－年初 0 　　盈余公积－本年 1000000.00 　　未分配利润一年末 2950000.00