财务会计第十三章 所得税会计.pptVIP

(1)首先确定2007－2011年各年年末的账面价值与计税基础： 2006 2007 2008 2009 2010 2011 原值 15000 15000 15000 15000 15000 15000 －累计折旧[财务会计] 3000 6000 9000 12000 15000 净额 12000 9000 6000 3000 0 －减值准备 0 0 0 0 0 ①账面价值 12000 9000 6000 3000 0 原值 15000 15000 15000 15000 15000 15000 －累计折旧[税法] 6000 9600 11760 13380 15000 ②计税基础 9000 5400 3240 1620 0 （续） (2) 确定2007－2011年各年年末的账面价值与计税基础之间的暂时性差异 2006 2007 2008 2009 2010 2011 ①账面价值 12000 9000 6000 3000 0 ②计税基础 9000 5400 3240 1620 0 ③暂时性差异 3000 3600 2760 1380 0 税率 20％ 20％ 20％ 20％ 20％ 20％ ④递延所得税负债余额 0 600 720 552 276 0 （续） (3)分析及其会计处理 ①2007年 2007年末的资产负债表日： 账面价值＝12000 计税基础＝900