第三讲：流动资产.pptVIP

第三讲：流动资产 本章讲述内容 企业流动资产的核算，包括货币资金、交易性金融资产（短期投资）、金融资产（应收款项）、存货。 本章教学目的 要求明确货币资金的内控制度，交易性金融资产的投资目的和投资对象，应收款项包括的核算内容，存货在生产经营中的作用及核算内容。 本章重点及难点 交易性金融资产、应收款项（金融资产）、存货的核算为本章重点。其中交易性金融资产的核算，应收款项中坏账准备的核算，存货按计划成本计价（不讲）的核算为难点。 问题一：货币资金 一、现金的管理与核算 1、货币资金的内容 货币资金：是经济社会用于价值储存和交换的媒介，是企业流动性最强的资产。包括：库存现金、银行存款、其他货币资金。 2、现金的管理 （1）规定现金的使用范围；（2) 规定库存现金限额；（3） 不准坐支现金；（4） 钱账分管；(5） 严格现金收支凭证管理。 3、现金账户的设置与核算——现金总账与现金日记账 4、现金的清查 现金清查中发现现金短缺或多余时，除了设法查明原因外，还应及时进行账务处理，在“其他应收款、其他应付款”科目中核算。 短款（盘亏）： 借：其他应收款 贷：库存现金 长款（盘盈）： 借：库存现金 贷：其他应付款 二、银行存款的管理与核算 1、银行结算的方式 银行汇票（适用于异地结算）、 商业汇票 （