存货核查工作要求.docVIP

存货核查工作要求 核查目标 1、核查存货的内容、记录是否规范、完整。 2、确认存货是否实际存在，并且确实为纳税人所拥有。 3、确认存货的计价是否正确。 4、确认存货涉及的相关税收是否正确计算。 二、核查步骤及要点 （一）规范性核查 1、根据纳税人提供的财务管理制度、生产工艺（业务）流程及对应的财务核算流程，核查存货的确认原则和方法是否符合会计准则规定，前后期是否一致。同时与税法规定的存货确认原则进行对比，核查有无差异。 2、核查有无特殊的存货，如委（受）托加工、分期收款发出商品、受（委）托代销、代他人保管的存货、债务重组、非货币性交易取得、接受投资、以物易物、进料加工、来料加工等，核查是否按税法规定处理。 3、核查以外币结算的存货折算方法是否规范。 4、核查低值易耗品与固定资产的划分是否合理，摊销方法及年限是否符合税法规定。 5、核查人员根据需要自行确定其他规范性核查。 （二）完整性核查 1、根据采购、生产与费用的循环，采集与存货相对应的科目同期发生额，分析存货的总体完整性。 按以下步骤核查： (1)抽取该原材料的材料采购明细账户发生额最大的3笔采购业务（如不设材料采购账户的，抽查原材料、在途材料、包装物发生额最大的业务各一笔），核查其自定购合同到入库过程的全部材料，包括采购合同及相关合同、明细账、仓库保管账、原始凭证（发票、运货单等）、付款记录、入库单是否相符，记录是否完整； (