8-2采购及付款内部控制及核算规程设计.pptVIP

二、临时采购申请程序设计 请购部门 供应部门 会计部门 负责人 负责 采购 负责 3 2 请购单 1 ② 临时采购计划 ① 1、2 3 2 1 1 ② ① ① 审核 临时采购必须经过授权批准 会计部门监督临时采购计划的实施 关键控制点 三、材料采购验货付款程序设计 提货单 运单 ② 4 3 2 ② 厂内运输部门 仓 库 供应部门 会计 部 门 负责 保管 负责 采购 记账 编表 负责 编表 记账 材料卡 ① 3 通知提货 审核 材料明细账 明细账 收货单1 提货单 到货清单① 车站（码头） ① ② 验货 后 验货 ② 1、2、3 1、2、3、4 发票运单 1、2 验货后 ① 库存月报 2 1定期 ① 合同 4 发票 供货单位 收料汇总表 1、② 3、发票运单 审核 交出纳员 付款 ② 1 审核 采购材料的入库验收、记账与付款分离 收料单与合同的核对 验收入库才能付款 定期进行账账、账卡、账实核对 关键控制点 （四）、退货及折让程序设计 ?由储存部门或用料部门填制“请购单”； ?由采购部门填制“订购单”或其他契约 ?由检验部门验收并编制验收报告 ?储存部门对照验收报告收料入库，如有差异应报告给会计部门 ?会计部门比较购货订单、验收报告及卖方发票，如果发票经核准付 ?凭证移送出纳处付款 采购与付款内部控制与核算规程设计 采购与付款的内部控制要求 采购与付款的内部控制内容 采购与付款核算方法设计（略） 采购与付款业务核算程序的设计 内容： ?合理设置采购与付款业务的机构和岗位，实行钱、账、物分管，以互相牵制、强化监督 ?建立和完善采购与付款的内部控制程序，加强请购、审批、合同订立、采购、验收、付款等环节的会计控制 ?保证采购合同的严格执行 ?堵塞采购与付款环节的漏洞，减少风险，维护采购物资的安全与完整 一、采购与付款的内部控制要求 （一）职务分离制度 （二）采购的请购单控制制度 （三）订货控制制度 （四）货物验收控制制度 （五）入账付款或应付账款控制制度 （六）会计稽核与对账制度 二、采购与付款的内部控制内容 ?请购与审批 ?询价与确定供应商 ?采购合同的订立与审查 ?采购与验收 ?采购、验收与相关会计记录 ?付款审批与付款执行 （一）职务分离制度 ?货物的使用部门根据未来一定期间的需要量提前通知货物保管部门 ?由保管部门再根据现有货物的库存量计算出请购量后，正式提交请购单 ?经过货物使用部门和物料保管部门主管签字的请购单还必须通过采购部门和财务部门的确认后方可生效 ?货物采购的请购单由四部门签署同意执行的意见后，再交采购部门将请购单存档备案，并办理招标订货手续 （二）采购的请购单控制制度 ?采购部门应拟订采购方式及日程呈报核准后，必须向不同的多家供应商发出询价单，初步确定适合的供应商并准备谈判 ?采购部门根据谈判结果签订订货合同及订货单，并将订单及时传送给生产、销售、保管和财会等有关部门 （三）订货控制制度 ?仓库保管部门根据订货单和供货方发货单进行验收保管到达的货物 ?仓库保管部门必须及时填制收货单一式数联，并分别传送给采购部门和财会部门 （四）货物验收控制制度 保证所购货物符合预定的品名、数量和质量标准，明确保管部门和有关人员的经济责任 ?会计部门取得了供货方的发票和收货单等原始凭证并审核无误后，应及时记录存货的增加和银行存款的减少或应付账款的增加 （五）入账付款或应付账款控制制度 记入适当的账户和适当的会计期间；正确地进行计量 ?涉及的所有原始凭证、记账凭证，都必须经过稽核人员或会计主管审核后才能记账 ?对进货业务发生的应付账款必须及时、定期地与客户对账 （六）会计稽核与对账制度 （一）、按实际成本的会计核算设计 （二）、按计划成本的会计核算设计 三、采购与付款核算方法的设计 1、总分类核算 2、明细分类核算 （一）、按实际成本的会计核算设计 1、总分类核算 ?购料