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2014年基础重难点解析

业务处理 交易性金融资产 例题:2009年,甲公司发生下列交易事项: (1) 2月1日,甲公司从银行向A证劵公司划出资,用于证劵投资。 (2)3月12号,甲公司委托A证劵公司从上海证劵交易所购入B上市公司股票200000股,每股市价8元,另交易费用3500元,甲公司将其划分为交易性金融资产进行核算。 (3)4月16日,甲公司出售所持有的B公司全部股票,每股售价11元,另支付相关交易费用5200元。 要求: (1)编制甲公司证劵公司划出资金的会计分录; (2)编制甲公司以市价购入B公司股票的会计分录; (3)编制甲公司购入B公司股票时支付相关交易费用的会计分录; (4)编制甲公司出售B公司股票的会计分录; (5)计算甲公司20x9年度因上述交易或事项而确认投资收益的金额。 参考答案: 借:其他货币资金 贷:银行存款 借:交易性金融资产—成本 1600000 投资收益 3500 贷:其他货币资金 1603500 借:其他货币资金 2200000 贷:交易性金融资产—成本 1600000 投资收益 600000 借:投资收益5200 贷:其他货币资金 5200 591300 固定资产、原材料 例题1:甲企业为增值税一般纳税人,增值税税率为17%。20×9年发生固定资产业务如下: (1)1月20日,企业管理部门购入一台不需安装的A设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为550万元,增值税为93.5万元,另发生运输费10万元,款项均以银行存款支付。 (2)A设备经过调试后,于1月22日投入使用,预计使用10年,净残值为20万元,采用年限平均法计提折旧。 (3)7月15日,企业生产车间购入一台需要安装的B设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为600万元,增值税为102万元,款项均以银行存款支付。 (4)8月19日,将B设备投入安装,以银行存款支付安装费3万元。B设备于8月25日达到预定使用状态,并投入使用。 (5)B设备采用工作量法计提折旧,预计净残值为3万元,预计总工时为5万小时。9月,B设备实际使用工时为720小时。 假设上述资料外,不考虑其他因素。 要求: (1)编制甲企业20×9年1月20日购入A设备的会计分录; (2)编制甲企业20×9年2月计提A设备折旧额的会计分录; (3)编制甲企业20×9年7月15日购入B设备的会计分录; (4)编制甲企业20×9年8月安装B设备及其投入使用的会计分录; (5)编制甲企业20×9年9月计提B设备折旧额的会计分录。 参考答案: (1)借:固定资产--A设备 560 应交税费--增--进 93.5 (93.5+10*7%) 贷:银行存款 653.5 (2)借:管理费用--折旧费 4.5 ((560-20)/10/12) 贷:累计折旧 4.5 (3)借:在建工程--B设备安装工程 600 应交税费--增--进 102 贷:银行存款 702 (4)借:在建工程--B设备安装工程 3 贷:银行存款 3 借:固定资产--B设备 603 贷:在建工程--B设备安装工程 603 (5)借:制造费用--折旧费 8.64 ((603-3)*720/50000) 贷:累计折旧 8.64 例题2:1.甲公司为增值税一般纳税人,增值税税率为17%。生产中所需W材料按实际成本核算,采用月末一次加权平均法计算和结转发出材料成本。2010年6月1日,W材料结存1 400千克,账面余额385万元,未计提存货跌价准备。甲公司2010年6月份发生的有关W材料业务如下: (1)6月3日,持银行汇票300万元购入W材料800千克,增值税专用发票上注明的货款为216万元,增值税额36.72万元,对方代垫包装费1.8万元,材料已验收入库,剩余票款退回并存入银行。 (2)6月6日,签发一张商业承兑汇票购入W材料590千克,增值税专用发票上注明的货款为163万元,增值税额27.71万元,对方代垫保险费0.4万元。材料已验收入库。 (3)6月10日,收到乙公司作为资本投入的W材料5 000千克,并验收入库。投资合同约定该批原

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