2014高级财务会计02任务2.docVIP

2.。。M公司是N公司的母公司，20×5～20×8年发生如下内部交易： (1)20×5年M公司销售甲商品给N公司，售价为100万元，毛利率为20％，N公司当年售出了其中的30％，留存了70％。期末该存货的可变现净值为58万元。 (2)20×6年M公司销售乙商品给N公司，售价为300万元，毛利率为15％，N公司留存60％，对外售出40％，年末该存货的可变现净值为143万元。同一年，N公司将上年购入期末留存的甲产品售出了50％，留存了50％，年末甲存货可变现净值20万元。 (3)20×7年N公司将甲产品全部售出，同时将乙产品留存90％，卖出l0％，年末乙产品的可变现净值为14万元。 (4)20×8年N公司将乙产品全部售出。 要求：根据上述资料，作出20×5年～20×8年相应的抵销分录。 20x5年抵消分录： 甲产品： （1）借：营业收入 100 贷：营业成本 100 （2）借：营业成本 14 贷：存货 14 （3）借：存货 12 贷：资产减值损失 12 20x6年抵消分录： （1） 借：年初未分配利润 14 贷：营业成本 14 （2） 将期末留存的甲产品的为实现销售利润抵消： 借：营业成本 7 贷：存货 7 将销售出去的存货多结转的跌价准备抵消： 借：营业成本6 贷：存货-存货跌价准备 6 （3） 借： 存货 12 贷：年初未分配利润12 （4） 借：存货 1 贷： 资产减值损失1 乙产品： （1） 借：营业收入 300 贷：营业成本 300 （2） 借: 营业成本 27 贷：存货 27 （3） 借：存货 27 贷：资产减值准备 27 20x7年抵消分录： 甲产品： （1）借：年初未分配利润 7 贷：营业成本 7 借：起初未分配利润 6 贷：存货-跌价准备 6 （2）借：存货 12 贷：年初未分配利润 12 （3）借：存货 1 贷：期初未分配利润 1 乙产品： （1） 借：年初未分配利润 27 贷：营业成本 27 （2） 借：营业成本 2.7 贷：存货 2.7 （3）借：存货 27 贷：年初未分配利润 27 （4）抵消销售商品多结转的跌价准本 借：营业成本 24.3 贷：存货-跌价准备 24.3 （5）站在B公司角度 期末乙商品成本=300*60%*10%=18（万元），可变现净值=14万元 存货跌价准本科目余额是18-14=4万元 计提跌价准备前跌价准备科目已有余额=37-37*90%=3.7万元 所以B公司当期计提跌价准备0.3万元 站在接团角度 期末乙商品成本=300*（1-15%）*60%*10%=15.3万元 可变现净值为14万元 存货跌价准备科目应有余额=15.3-14=1.3万元 计提跌价准备前已有余额=10-10*90%=1万元 所以集团计提跌价准备0.3万元 等于公司计提的跌价准备。所以不必对计提的跌价准备作抵消分录 20x8年抵消分录： 乙产品： （1） 借：年初未分配利润 2.7 贷：营业成本 2.7 （2） 借：存货 27 贷：年初未分配利润 27 （3） 借：期初未分配利润 24.3 贷：存货 24.3