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小企业会计分录实例练习题 （一）深圳宇鹏达有限公司（小型企业）为一般纳税人，适用的增值税税率为 17％，所得税税率为 25％；原材料采用实际成本进行核算。2008 年，深圳宇鹏达有限公司发生如下经济业务：【例 1】从开户银行提取现金 60000 元以备零星开支。借:库存现金 60000 贷：银行存款 60000【例 2】购入原材料一批，收到的增值税专用发票上注明的原材料价款为 1000 元，增值税进项税额为 170 元，款项已通过现金支付，材料未验收入库。借：在途物资 1000 应交税费——应交增值税（进项税额）170 贷：银行存款 1170【例 3】员工王钢出差预借差旅费 5500 元，以现金付讫。借：其他应收款 5500 贷：库存现金 5500【例 4】收到银行通知，用银行存款支付到期的商业承兑汇票 100000 元。借：银行存款 100000 贷：应收票据 100000【例 5】企业行政部门员工王钢原出差预借 5500 元，现报销 5000 元，余额交回现金 500 元。借：管理费用 5000 库存现金 500 贷：其他应收款 5500【例 6】现金清查中，发现库存现金短缺 200 元，经查，其中 180 元属于出纳员张丽的责任，20元无法查明原因。借：待处理财产损益 200 贷：库存现金 200批准处理后借：其他应收款—张丽 180 管理费用 20 贷:待处理财产损益 200【例 7】现金清查中，发现库存现金溢余 210 元，经查，其中 150 元应支付给员工李枫的补助，其余 60 元长款原因不明。借：库存现金 210 贷：待处理财产损益 210批准处理后：借：待处理财产损益 210 贷:其他应付款 150 营业外收入 60【例 8】①期末，收到银行划入的企业银行存款利息 4590 元。②期末，收到银行划入的企业银行存款利息 1800 元。（因购置固定资产，6 月前向银行借入二年期借款 35100 元，该项固定资产价款 35100 元，尚未投入使用。 ）借：银行存款 6390 贷：财务费用 6390【例 9】深圳光华公司采用委托收款方式向甲公司销售商品一批，售价 100000 元，增值税额 17000元，以银行存款代垫运杂费 1300 元，已办理托收手续。借：应收账款 118300 贷：主营业务收入 101300 应交税费——应交增值税/销项 17000【例 10】深圳罗湖公司 2004 年采用备抵法核算坏帐损失。该年末应收帐款余额为 2000000 元，该公司确认的坏帐提取比例为 3‰。借：资产减值损失 6000 贷：坏账准备 6000【例 11】深圳 A 公司 2005 年末应收帐款余额为 1000000 元，该公司确认的坏帐提取比例为 3‰。“坏帐准备”帐户现有贷方余额 6000 元。借:资产减值损失 3000 贷：坏账准备 3000【例 12】深圳 B 公司 2006 年实际发生坏帐损失 4500 元。借：坏账准备 4500 贷：应收账款 4500【例 13】深圳 C 公司 2006 年 9 月收到 2004 年已转销的坏帐 7800 元，已存银行。借：应收账款 7800 贷：坏账准备： 7800借：银行存款 7800 贷：应收账款 7800【例 14】深圳侨城公司采用汇兑结算方式购入 A 材料（商品）一批，货款 30000 元，增值税 5100元，发票帐单已收到，材料尚未入库。借：在途物资 30000 应交税费——应交增值税/进项税额 5100 贷：银行存款 35100【例 15】上述材料（商品）期末全部验收入库，结转材料（商品）的实际采购成本。借：原材料 30000 贷：在途物资 30000【例 16】深圳侨城公司购入 C 材料（商品）一批，货款 20000 元，增值税 3400 元，发票帐单已收到，材料已验收入库，全部货款已银行存款支付。借：原材料——C 材料 20000 应交税费_应交增值税/进项税额 3400 贷：银行存款 23400【例 17】深圳光大公司委托乙公司代加工一批材料，该批材料的实际成本为 60000 元。借：委托加工物资 60000 贷：原材料 60000【例 18】深圳光大公司收回由甲公司代加工的材料一批，以银行存款支付材料加工费 2700 元，该批材料的实际成本为 67000 元。材料已验收入库。借：委托加工物资 2700 贷：银行存款 2700借：原材料 67000 贷：委托加工物资 6700【例 19】深圳科大公司根据“发料凭证汇总表” ，材料的消耗为：生产车间领用 170000 元，车间一般耗费 3000 元，公司行政部门领用 2000 元，销售商品领用 120 元。借：生产成本 170000 制造费用-物耗 3000 管理费用-物耗 2000 销售费用 120 贷：原材料