第七章货物与劳务税代理申报和审核实务.docVIP

第四章建账建制代理记帐实务 1.注册税务师代制记账凭证，应从哪些方面审核原始凭证？ 2.在计算个体工商户个人应税所得时，哪些支出可从收入中扣除？ 3.符合哪些条件的个体工商户应建复试帐？ 4. 某生产家具的个体工商户2013年5月份成立开始生产经营，属于小规模纳税人。业主投资30万元，其中固定资产20万元，银行存款10万元；本月以银行存款购入材料80000，本月应付房屋租赁费3000，应付工资9000，本月生产家具耗用材料65000元；应提折旧费用2720，本月通过银行支付财产保险费用6000，本月应分摊500，,本月完工产品成本52000，本月销售收入63860元，货款存入银行，应传销售成本38000元。 根据本月发生的业务，编制会计分录和会计报表。 1.业主投资 借：银行存款 100000 借：固定资产200000 贷：业主投资 300000 2.购入材料 借：存货 80000 贷：银行存款 80000 3.应付房租费 借:营业费用 3000 贷：应付款项 3000 4.借：生产成本 9000 贷：应付工资9000 5.借：生产成本65000 贷：存货 65000 6.借：生产成本 2720 贷：累计折旧 2720 7.本月支付保险费 借：待摊费用 5500 借：经营费用 500 贷：银行存款 6000 8.结转完工产品 借：存货 52000 贷：生产成本 52000 9.销售 借:银行存款63860 贷：营业收入62000 贷：应交税费—应交增值税1860 10.结转销售成本 借：营业成本38000 贷：存货 38000 11.本月应交增值税1860，城建税和教育费附加186 借：营业税金1860 贷：应交税费——城建税及教育费附加1860 缴纳税费 借：应交税费——应交增值税1860 借：应交税费——应交城建税及教育费附加186 贷：银行存款 2046 12.结转应税所得 借：营业收入 62000 贷：本年应税所得62000 借：本年应税所得40906 贷：营业成本 38000 贷: 营业费用 2720 贷：营业税金 186 借：本年应税所得 21094 贷：留存利润 21094 第四章商品和劳务税代理纳税申报与审核 第一节增值税代理申报流程 一、应纳税额的计算 一般纳税人应纳增值税额的计算 销售额的确认 增值税纳税人销售货物向购买方收取的全部价款以及价外费用。 视同销售行为的销售额 2、进项税的确认；抵扣的范围 3、不得抵扣的进项税 用于非应税项目、用于生产免税产品、集体福利、非常损失在产品产成品和外购货物。 4、进项税抵扣规定 增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的三票，应在开具之日起180日内办理认证，并在认证通过的次月申报抵扣；实行先比对后抵扣管理办法的一般纳税人，应在海关进口增值税专用缴款书开具之日起180日内报送《海关完税凭证抵扣清单》申请稽核比对；未实行此管理办法的，应在开具之日起180日后的第一个纳税申报期结束以前，申报抵扣 　　一般纳税人增值税的申报缴纳是个实务操作的过程，没有办理过增值税申报缴纳的朋友们可能会认为这个流程相当复杂，其实简单来说，整个实务流程主要有认证、抄税、报税、提交申报资料这么四步。 　　（一）进项税发票认证抵扣 　　企业一般纳税人每月的经营业务结束之后，会计人员一般从进项税发票认证开始。一般纳税人本月如购进原材料，取得增值税发票（进项），将进项发票录入【增值税纳税申报系统】中，每月20号至月末前一天进行增值税进项发票的网上认证工作，发票的认证可能会有不能通过认证的情况，注意，不能通过认证的发票意味着此项购进业务不得抵扣进项税。 （二）销项税发票抄税 抄税就是把当月开出的发票全部计入IC卡,然后报税务部门读入电脑,以此做为计算税额的依据.一般抄了税才能报税的,而且抄过税后才能开具下个月发票的,就相当于是一个月的开出销项税结清一下.　　抄税和报税是两个流程,统称为抄报税.IC卡是购发票、开发票和抄税用的。1、购发票时，持IC卡和发票准购证去税务局办理，购买回来后，将IC卡插入读卡器中，读入到防伪税控开票软件中，用以开具发票时所用。2、开发票时，首先将IC卡插入读卡器，然后进入开票系统中进行开具发票的操作3、进项发票的认证，如果购货时取得了增值税发票，月末前持发票的抵扣联去税务局进行认证。4、抄税，月末终了，根据当地税务规定的抄税时限（一般是次月的1-5日），将本月已经开具使用的发票信息抄入到IC卡中，然后打印出纸质报表并加盖公章，持IC卡和报表去税务局大厅进行抄税。　　5、报税，，进行纳税申报表的填写、审核、报税的操作，报完税后，进行申报表的打印，包括主表和附表。此项的操作，都是在 “