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存货清查与期末计量335221140818 一、存货清查 二、存货的期末计量 一、存货清查 （一）存货清查是指通过实地盘点等方法，确定存货的实有数，并与账面结存数核对，从而确定存货实存数与帐存数是否相符的一种专门方法。 分为：定期清查与不定期清查、全面清查与局部清查 存货清查的时间与方法：定期与不定期实地盘点 优缺点：核算工作比较简单，工作量较小不利于存货的管理价值低与数量不稳定损耗大的鲜活商品。 优缺点：有利于存货的管理工作量借：原材料 贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢： (2)、盘亏（账面实际数） 批准前， 借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢：借：原材料贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢是由于新的、具有更高生产能力与经济效率的技术设备的出现与推广，使原有机器设备的经济效能相对降低而发生的损耗。而且新材料的利用，新产品的制造，新工艺过程的采用、推广等等，也会使利用传统材料、制造老产品、采用旧工艺过程的机器设备，相对地降低经济效能。如设备使用中发生磨损、房屋建筑物受到自然侵蚀等如因新技术的出现而使现有的资产技术水平相对陈旧、市场需求变化使产品过时等；可折旧固定资产应具备条件是：使用年限有限而且要以合理估计，也就是说固定资产在使用过程中会被逐渐损耗直到没有使用价值，土地就是典型的不可折旧固定资产。以经营租赁方式租入的固定资产与以融资租赁方式租出的固定资产以经营租赁方式租出的固定资产与以融资租赁式租入的固定资产融资租赁与经营租赁相比，其特点与区别主要体现在： （1）租期较长（一般达到租赁资产使用年限）； （2）租约一般不能取消； （3）支付的租金包括了设备的价款、租赁费与借款利息等； （4）租赁期满，承租人有优先选择廉价购买租赁资产的权利。也就是说，在融资租赁的方式下，与租赁资产有关的主要风险与报酬已由出租人转归承租人。 　　从上述分析可以看出，企业采用融资租赁方式租入固定资产，尽管从法律形式上资产的所有权在租赁期间仍然属于出租方，但由于资产租赁期基本上包括了资产有效使用年限，承租企业实质上获得了租赁资产所提供的主要经济利益，同时承担与资产有关的风险。因此企业应将融资租入资产作为一项固定资产计价入账，同时确认相应的负债，并计提固定资产的折旧。正双倍余额递减法是以期初固定资产帐面价值为基数,按固定的加倍直线法折旧率计算各期折旧的方法。由于这种方法是加速折旧法,每年提取的折旧额理应大于直线法计提的折旧额。但是由于固定资产帐面价值逐年减少,折旧年限到期前几年提取的折旧额就会出现小于直线法提取的折旧额;再者由于这种方法计提折旧通常不考虑固定资产残值,有可能把固定资产的帐面价值降低到其预计残值以下,为了使最后一年的固定资产期末帐面价值与残值相等,且使每年计提的折旧额不小于按直线法计提的折旧额,因此在一定的时候应将双倍余额递减法转换为直线法。那么,应何时转换为直线法呢?工业企业财务制度规定,应当在其固定资产折旧年限到期前两年改变为直线法。 年折旧额=（固定资产原值-预计净残值）X年折旧率 例： 某企业A设备原值为100 000元，预计净残值为2000元，折旧年限为5年，计算年折旧额。 双倍余额递减法： 年折旧率=2/5X100%=40% 第一年：年折旧额=100 000*40%=40000 第二年 年折旧额= 60000*40%=24000 第三年 年折旧额=36000*40%=14400 第四年第五年 折旧额=（21600-2000）/2=9800 年数总与法： 每年的折旧率分别为：5/15、4/15、3/15、2/15、1/15 第一年折旧额=5/15X（100000-2000）=32667元 第二三四五年折旧额=98000X4/15(3/15、2/15、1/15 固定资产折旧的会计处理; 设置“累计折旧”账户，该账户是固定资产的备抵账户，借方登记因减少固定资产而转出的折旧额，贷方登记提取的折旧额。期末余额在贷方，反应企业提取的固定资产折旧的累计数。 企业计提折旧时，根据使用部门的不同，借记制造费用、销售费用、管理费用、其他业务成本等账户，贷记累计折旧 当月固定资产应计提的折旧额=上月固定资产计提的折旧额+上月增加固定资产应计提的折旧额—上月减少固定资产应计提的折旧额 借：制造费用 （生产车间） 销售费用 （销售部门） 管理费用等 （管理部门） 其他业务成本 （出租的固定资产） 贷：累计折旧