《企业会计准则2008解释》和新发布的准则解释第十讲.docVIP

5.内部固定资产交易的处理一方的商品，另一方购入后作为固定资产　　合并报表本期购入的固定资产原价中抵销借：营业收入（内部收入）　　贷：营业成本（内部成本）　　　　固定资产原价（原价中利润） 　　将本期多提折旧抵销　　借：固定资产累计折旧（本期多提折旧）　　贷：管理费用合并报表将原价中利润抵销　　借：未分配利润年初　　贷：固定资产原价（原价中利润） 　　B.将多提折旧抵销　　借：固定资产累计折旧（多提折旧）　　贷：未分配利润年初　　C.将本期多提折旧抵销　　借：固定资产累计折旧（本期多提折旧）　　贷：管理费用　　安装成本。内部无形资产交易的抵销与内部固定资产交易的处理相同。 （四）将长期股权投资由成本法调整为权益法 ①2008年权益法下对子公司净利润应确认的投资收益 B公司调整后净利润=B公司08年净利润1 000－借方管理费用5-借方营业收入2 000+贷方营业成本2 000-借方营业成本80-借方营业收入750+贷方营业成本600+贷方管理费用15=780（万元） [从（一）、（二）、（三）找数据，对涉及当期损益的，要“减借方加贷方”] 借：长期股权投资 624 （调整后净利润780×80%） 贷：投资收益 624 ②2008年分配的现金股利 借：投资收益 80 （100×80%）? ? 贷：长期股权投资 80 ③可供出售金融资产增加的公允价值 借：长期股权投资 40 （50×80%） 贷：资本公积 40 ④借：权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响 40 贷：可供出售金融资产公允价值变动净额 40（五）A公司长期股权投资与B公司所有者权益的抵销 ①调整后的长期股权投资=6 000+624-80+40=6 584（万元） ②计算A公司 “未分配利润——年末”=年初300+调整后净利润780-提取盈余公积100-分配现金股利100=880（万元） ③计算B公司调整后的年末所有者权益总额=股本4 000+资本公积（1 700+50）+盈余公积（100+100）+未分配利润880=6 830（万元）  ④编制合并抵销分录 前面计算可知： 合并商誉1 120万元； B公司调整后净利润780万元； 调整后A公司长期股权投资6 584万元； B公司 “未分配利润——年末” 880万元； B公司调整后的年末所有者权益总额6 830万元。 抵销分录： 借：股本 4 000 （2008年数据中已知） 资本公积——年初 1 700 （1 600+100） ? ?? ?? ?? ?? ???（1 600为已知；100为购买日B公司公允价值与账面价值的差额）? ?? ?? ?? ?? ? ——本年 50（可供出售金融资产增加的公允价值）? ?? ? 盈余公积——年初 100 （已知） ? ?? ?? ?? ?? ——本年 100 （已知提取的盈余公积）? ?? ? 未分配利润——年末 880 ? ?? ? 商誉 1 120 ? ? 贷：长期股权投资 6 584（调整后）? ?? ?? ? 少数股东权益 1 366（B公司调整后的年末所有者权益6 830×20%） （六）A公司投资收益与B公司利润分配的抵销 借：投资收益 624 （B公司调整后净利润780×80%） ? ? 少数股东损益 156 （B公司调整后净利润780×20%） ? ? 未分配利润——年初 300 （已知） ? ? 贷：提取盈余公积 100 （已知） ? ?? ? 对所有者（或股东）的分配 100（已知） ? ?? ? 未分配利润——年末 880 （七）内部应收、