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中级财务会计练习题答案 1、甲企业为一般纳税人，增值税税率为17%。20年发生固定资产业务如下： 　　（1）1月20日，企业管理部门购入一台不需安装的A设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为50万元，增值税为5万元，另发生运输费5万元，款项均以银行存款支付。 　　（2）A设备经过调试后，于1月22日投入使用，预计使用年，净残值为万元，决定采用计提折旧。 　　（3）7月15日，企业生产车间购入一台需要安装的B设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为600万元，增值税为102万元，另发生保险费8万元，款项均以银行存款支付。 　　（4）8月19日，将B设备投入安装，以银行存款支付安装费3万元。B设备于8月25日达到预定使用状态，并投入使用。 　　（5）B设备采用工作量法计提折旧，预计净残值为万元，预计总工时为5万小时。9月，B设备实际使用工时为720小时。 　　要求： （1）编制甲企业20年1月20日购入A设备的会计分录。（2）计算甲企业20年2月A设备的折旧额并编制会计分录。 当月折旧=155/12=12.9 借:管理费用?12.9　　贷:累计折旧 12.9 （3）编制甲企业20年7月15日购入B设备的会计分录。（4）编制甲企业20年8月安装B设备及其投入使用的会计分录。 　　（5）计算甲企业20年9月B设备的折旧额并编制会计分录。 2012年2月1日销售一批产品给C公司，价款100 000元，增值税17 000元。3月1日，C公司交给B公司商业承兑汇票一张，期限6个月，面值117 000元，利率为10%，用以抵付上月的购货款。2012年9月1日票据到期，C公司支付票款本息。根据上述发生的业务，请分别做出B、C两个公司的会计分录。 B公司:收到票据时借：应收票据 117 000 贷：主营业务收入 100 000?应交税费-应交增值税（销项税额） 17 000到期：应收票据的到期值=117000* （1+10%/12 *6）=122850（元）计提票据利息117000*10%*6/12=5850（元）借：银行存款 122850 贷 :应收票据 ? 117000? ? 财务费用? ? 5850C公司： 1.企业购入产品借：库存商品 100 000? 应交税费-应交增值税（销项税额）17 000 贷：应付票据 1170002.到期清偿汇票借：应付票据? 117000 财务费用 5850???? ? 贷：银行存款 122850 3、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。20年4月，甲公司发生如下交易或事项： （1）销售商品一批，按商品标价计算的金额为200万元，由于是成批销售，甲公司给予客户10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，款项尚未收回。该批商品实际成本为10万元。 应交税费--应交增值税(销项税额 ) 30.6?借:主营业务成本 120?贷:库存商品 120 （2）。（3）向乙公司转让一项软件的使用权，一次性收取使用费20万元并存入银行，且不再提供后续服务。（4）销售一批原材料，增值税专用发票注明售价80万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为5万元。（5）。（6）以存款支付管理费用0万元，财务费用万元，营业外支出5万元。　　要求： 　　（1）逐笔编制甲公司上述交易或事项的会计分录（“应交税费”科目要写出明细科目）。 （2）计算甲公司4月的营业利润。2008年1月发行3年期的长期债券，债券面值为10000万元，票面利率为6%，该债券按面值发行，华夏公司每年年底计提债券利息，债券在2011年1月到期时一次性还本付息。 远华公司用银行存款购买了上述华夏公司发行债券的60%，每年12月末提取当年债券利息，债券在2011年1月到期时一次性收到本息。 请分别做出华夏公司、远华公司相关的会计分录（答案中的金额单位用万元表示）甲上市公司发生以下长期股权投资业务： （1）20年1月3日，购入乙公司股票0万股，占乙公司有表决权股份的%，对乙公司的财务与经营具有影响，甲公司将其为长期股权投资核算。每股价元每股中包括已宣布但尚未发放的现金股利0.元，另外支付相关税费万元。款项均以银行存款支付。日，乙公司所有者权益的账面价值与其公允价值不存在差异。 （2）20年3月16日，收到乙公司宣布分派的现金股利。 （3）20年度，乙公司实现净利润3000万元。 （4）20年2月16日，乙公司宣布分派20年度股利，每股分派现金股利0.0元。 20年3月12日，甲上市公司收到乙公司分派的20年度的现金股利。 （）20年1月4日，甲上市公司出售所持有