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中级财务会计模拟试题参考答案 《中级财会会计模拟试题A》参考答案 一、单项选择题： 1、B　2、C　3、C　4、A　5、D　6、B　7、B　8、C　9、C　10、B 二、多项选择题: 1、ABCDE　2、ABCDE　3、ABCDE　4、ABCD　5、AC　6、ABCD　7、ABC　8、CDE　9、ACD　10、ABCD 三、判断题： 1、对　2、对　3、错　4、错　5、对　6、对　7、错　8、对　9、对　10、对 四、简答题： 1、坏账核算主要有直接转销法与备抵法。采用直接转销法对坏账进行核算，日常核算中应收账款可能发生的坏账损失不予考虑，只有再实际发生坏账时才作为损失计人当期损益，并冲减应收账款，其手续核算比较简单。但采用这种方法，由于在实际发生坏账时才确认坏账损失，从而导致日常核算的应收账款价值虚增，损益虚列，既不符合权责发生制与收入与费用的配比原则，又不符合谨慎原则。在资产负债表上，只能提供应收账款的账面余额，无法提供关于应收账款可收回净额的会计信息，歪曲了企业期末的财务状况。 备抵法是根据收入与费用配比原则，按期估计坏账损失，列为坏账费用，形成坏账准备，在实际发生坏账时冲减坏账准备的方法。采用备抵法核算坏账，每期估计的坏账损失直接计人当期损益，既体现了稳健原则，又符合收入与费用配比要求，在资产负债表上可以反映应收账款的净额，使报表使用者能够了解企业应收账款的可变现净额，同时在利润表上避免了因应收账款价值虚列而造成的利润虚增，避免了企业的明盈实亏。 2、会计税前利润与应纳税所得额之间的差异，按其产生的原因可以分为两类：永久性差异与时间性差异。 (1)永久性差异是指由于会计税前利润与应纳税所得额之间的计算口径不一致产生的差异。这种差异的特征是只在当期发生，并不在以后各期转回，即只对当期应纳税所得额的计算有影响，但并不影响以后各期应纳税所得额的计算。永久性差异主要有以下几种表现：1)会计核算中作为收益计人会计税前利润，但所得税法规定不计人应纳税所得额。2)会计核算中作为费用抵减了会计税前利润，但所得税法规定不得在税前抵减应纳税所得额。 (2)时间性差异是指由于会计税前利润与应纳税所得额之间的计算时间不一致产生的差异。这种差异的特征是在当期发生，并在以后一期或若干期内转回，既对本期应纳税所得额的计算产生影响，也对以后转回期应纳税所得额的计算产生影响(与本期相反的影响)，从较长时期来看，会计税前利润与应纳税所得额是一致的。时间性差异一般有以下几种表现：1)会计核算先于所得税法规定确认收人。企业应在本期会计税前利润的基础上，扣除这种差异，计算应纳税所得额；在转回这种差异时计人应纳税所得额。2)会计核算后于所得税法规定确认收入。企业应在本期会计税前利润的基础上，加上这种差异，计算应纳税所得额；在会计核算中确认收入时，再扣除转回的这种差异，计算应纳税所得额。3)会计核算先于所得税法规定确认费用。企业应在会计税前利润的基础上，加上这种差异，计算应纳税所得额；在转回这种差异时，扣除这种差异，计算应纳税所得额。4)会计核算后于所得税法规定确认费用。企业应在会计税前利润的基础上，扣除这种差异，计算应纳税所得额；在会计核算中确认费用时，再加上转回的这种差异，计算应纳税所得额。 3、长期股票投资核算成本法与权益法的相同点是： (1)购入股票均按购人成本计价；(2)支付价款中包含的已宣告发放但尚未支取的股利均作为应收股利入账；(3)收到清算性股利均作为投资返还，冲减长期投资账面价值。 两者的不同点是：(1)受资企业取得净利润、发生损失与增减资本公积时，成本法下不予以确认，权益法下要根据持股比例确认投资损益、增减资本公积，并调整长期投资的账面价值；(2)收到受资企业分配的利润时，成本法下作为投资收益处理。权益法下作为投资返还，冲减长期投资的账面价值；(3)成本法下不计算股权投资差额，权益法下计算股权投资差额，并将其分期摊销。 五、会计核算题： 1、（1）贴现期=90天－已持有的40天=50天 到期值=本息与=100000＋100000×6%÷360×90=101500元 贴现利息=101500×9%÷360×50=1268.75元 贴现净额=101500－1268.75=100231.25元 （2）收到票据时： 借：应收票据 100000 贷：应收账款 100000 贴现时： 借：银行存款 100231.25 贷：应收票据 100000