固定资产清理会计处理和举例说明.docVIP

固定资产清理的会计处理及举例说明 　　（1）出售、报废与毁损的固定资产转入清理，其会计分录为：??? 借：固定资产清理（固定资产账面价值）??????? 累计折旧（已提折旧）??????? 固定资产减值准备（已计提的减值准备）????? 贷：固定资产（账面原价） 　　（2）清理过程中发生的费用以及应交的税金，其会计分录为：??? 借：固定资产清理????? 贷：银行存款????????? 应交税金——应交营业税　　（3）收回出售固定资产的价款、残料价值与变价收入等，其会计分录为：??? 借：银行存款??????? 原材料????? 贷：固定资产清理　　（4）应由保险公司或过失人赔偿的损失，其会计分录为：??? 借：其他应收款????? 贷：固定资产清理　　（5）固定资产清理后的净收益，其会计分录为：　　属于筹建期间的??? 借：固定资产清理????? 贷：长期待摊费用 　　属于生产经营期间的??? 借：固定资产清理????? 贷：营业外收入——处置固定资产净收益　　（6）固定资产清理后的净损失，其会计分录为：　　属于筹建期间的??? 借：长期待摊费用????? 贷：固定资产清理　　属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失，其会计分录为：??? 借：营业外支出——非常损失????? 贷：固定资产清理　　属于生产经营期间正常的处理损失，其会计分录为：??? 借：营业外支出——处理固定资产净损失????? 贷：固定资产清理 ??? [例] 2001年9月，江西亚泰工厂一座厂房由于遭台风袭击，不能继续使用，决定予以报废。该厂房账面原值为400000元，已提折旧为140000元；报废时的残值变价收入为40000元，已存入银行；清理过程中发生的清理费用为8060元，以银行存款支付；由于该厂房已投保，经保险公司核准，决定给予亚泰工厂160000元的保险赔偿，款项尚未收到；亚泰工厂适用的营业税税率为5％。请就以上资料作出会计处理。 ??? [解答]江西亚泰工厂应进行如下账务处理：??? （1）固定资产转入清理：??? 借：固定资产清理??????? 260000??????? 累计折旧??????????? 140000????? 贷：固定资产??????????????????? 40000 ??? （2）发生清理费用??? 借：固定资产清理??? 8060????? 贷：银行存款??????????? 8060 ??? （3）取得变价收入??? 借：银行存款??????? 40000????? 贷：固定资产清理??????????? 40000 ??? （4）计算交纳的营业税??? 应交纳的营业税＝40000×5％＝2000元??? 借：固定资产清理??? 2000????? 贷：应交税金——应交营业税??? 2000 ??? 计算应收取的保险赔偿??? 借：其他应收款??? 160000????? 贷：固定资产清理??????? 160000 结转固定资产清理净损益??? 固定资产清理净损失＝260000＋8060＋2000－40000－160000＝70060元??? 借：营业外支出——非常损失??? 70060????? 贷：固定资产清理??????????????????? 70060 会计分录大全 第一章 货币资金及应收款项 1．现金 ⑴备用金 ①开立备用金 借：其他应收款－备用金 贷：现金 ②报销时补回预定现金 借：管理费用等 贷：现金 ③撤销或减少备用金时 借：现金 贷：其他应收款－备用金 ⑵现金长短款 ①库存现金大于账面值 借：现金 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 查明原因后作如下处理： 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：其他应付款－应付现金溢余（X单位或个人） 营业外收入－现金溢余（无法查明原因的） ②库存现金小于账面值 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：现金 查明原因后作如下处理： 借：其他应收款－应收现金短缺（XX个人） 其他应收款－应收保险赔款 管理费用－现金溢余（无法查明原因的） 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 2．银行存款 ①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回 借：营业外支出 贷：银行存款 3．其他货币资金（外埠存款） ①开立采购专户 借：其他货币资金－外埠存款 贷：银行存款 ②用此专款购货 借：物资采购 贷：其他货币资金－外埠存款 ③撤销采购专户 借：银行存款 贷：其他货币资金－外埠存款 4．坏账损失 ⑴直接转销法 ①实际发生损失时 借：管理费用 贷：应收账款 ②重新收回时 借：应收账款 贷：管理费用 借：银行存款 贷：应收账款 ⑵备抵法