销售和收款循环审计练习解答.docVIP

销售与收款循环的审计练习参考答案及解析 一、单项选择题 1.【答案】A 【解析】A：发货凭证应交财务部门；B：通过号码进行控制正是连续编号的目的；C：可以有效防止收款人员收款后私自挪用的现象；D：向顾客寄发对账单是一项常用的控制措施。 2.【答案】D 【解析】截止测试是为了确认收入入账时间是否正确。 设计信用审批控制的目的是为了降低坏账风险，因此，这项控制与应收账款账面余额的计价与分摊认定相关。 【解析】检查客户的赊购是否经过授权批准主要是针对该销售交易的发生认定。 5.【答案】D 【解析】贷项通知单是一种用来表示由于销售退回或经批准的折让而引起的应收销货款减少的凭证，所以贷项通知单会在干的情况下起到关键作用。 【解析】企业的票据的取得与贴现须经保管票据以外的主管人员的书面批准。 7.【答案】C 【解析】选项A属于实质性程序；选项B针对的是完整性认定；选项D针对的是计价与分摊认定。 8.【答案】B 9.【答案】B 【解析】A、C、D中的错误都没有进入电子信息系统，与系统无关，是系统无法察觉的。 10.【答案】D 【解析】计价涉及的是金额，而金额取决于数量与价格。A、C仅能核实销售商品的数量，B仅能核实销售商品的价格，均不能完全确定销售商品的金额，只有二者的结合才能完全确定销售商品的金额，但它们均实质性地涉及到金额的要素，因此D是有效的。 11.【答案】B 【解析】A主要是针对未曾发货却已将销货业务入账；C是注册会计师怀疑发运凭证的真实性所执行的程序；D属于完整性的测试程序。针对向虚构的顾客发货并作为销货业务入账这类错误，注册会计师应将业务收入明细账中分录同销售单中的赊销审批与发运审批核对。 12.【答案】 【解析】从主营业务收入明细账中抽取一个发票号码样本，追查至发票存根、发运凭证以及客户订购单属于典型的逆查，证明的是销售交易的“发生”认定。 13. 【答案】D 【解析】截止测试是为了确认收入入账时间是否正确。 14. 【答案】A 【解析】截止测试的关键是确认发票日期、记账日期与发货日期三者是否处在同一恰当会计期间。 15.【答案】C 【解析】实际发生的成本占估计总成本的比例=48/(48+12)=80%，2008年12月31日确认的收入=80×80%-5=59（万元）。 16. 【答案】C 【解析】在采用账龄分析法计提坏账准备时，注册会计师首先要确认应收账款的账龄长短。在选项A中，2008年K公司是否全部收回甲公司2007年发生的应收账款不能确定，如果2007年债权全部收回，则K公司对甲公司的应收账款的账龄就是1年以内；如果K公司只收回甲公司2007年发生的部分应收账款，则账龄就是1～2年。在选项B中，应收账款发生在2007年，虽然当年贴现，但不能说明2007年债权最终收回，当2008年债务人不能如期偿还时，K公司应将其账龄确认为1～2年。在选项C中，K公司应收丙公司账款要以发生的时间来算，账龄确认为1～2年。在选项D中，应收戊公司账款进行协议转移由戌公司承担，但是其发生的时间为2007年，故账龄确认为1～2年。综上所述，C选项的账龄分析是正确的。 17. 【答案】D 【解析】函证是证明应收账款余额是否真实、正确的非常有效的审计程序，也是首选审计程序，因此不能为减少函证回函差异，而在执行其他审计程序后函证。 18. 【答案】C 【解析】应收账款账龄越长，应收账款收回的可能性越小。 19. 【答案】D 【解析】采用积极的函证方式，注册会计师应当要求被询证者在所有情况下必须回函。 20. 【答案】B【解析】对现金折扣采用总价法进行会计处理，应收账款入账时不扣除现金折扣，现金折扣在实际发生时计入当期财务费用。 【解析】Ａ中的两账不应由同一人登记；Ｂ中谈判人员不得签署销售合同；Ｃ中发货与开票的职能应当分离；Ｄ中记账人员不得担任核查本人所记账簿的职务。 2. 【答案】ABCD 3. 【答案】AB 【解析】选项CD属于记录销售的控制程序。 4.【答案】ABCD 【解析】销售与收款业务内部会计控制规范中有关收款业务相关的内部控制要求。ABCD 【解析】以上四个方面均属于收入交易与余额存在的固有风险。 【解析】已发货的交易未曾登记入账针对的是“完整性”认定的审计目标。 7. 【答案】ACD 【解析】Ｂ是针对“完整性”目标的程序，而在审计销货业务时，注册会计师一般不将“完整性”作为测试的重点目标。 8. 【答案】AC 【解析】购买的产品用于在建工程，进项税额不能抵扣应当转出；委托加工应税消费品收回后直接用于销售的，委托方应将代收代缴的消费税款计入委托加工物资的成本。 9.【答案】ACD 【解析】采用预收账款销售方式，应于商品已经发出时，确认收入的实现。 10. 【答案】ABC 【解析】注册会计师在审计中应该注意把握三个与主营业务收入确